"Финансовая газета", N 12, 2000

ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральный закон от 02.01.2000 N 38-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России)", утвержденный Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 N 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)" (далее - Порядок), вступил в силу со дня его официального опубликования, т.е. с 10 января 2000 г. Этот Закон вносит изменения и дополнения в Порядок, устанавливающие:

сроки уплаты страховых взносов в ПФР для каждой категории плательщиков, определенные в настоящий момент нормами Федерального закона от 30.03.1999 N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год";

порядок регистрации каждой категории плательщиков страховых взносов в ПФР;

обязанность плательщиков страховых взносов в ПФР сообщать в ПФР об изменениях их учредительных документов, об открытии дочерних фирм, обо всех открытых ими счетах, о своей ликвидации или реорганизации;

дату исполнения плательщиками обязательств по уплате страховых взносов, определенную днем списания денежных средств с расчетного счета плательщика; в соответствии с нормами ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату налога;

право бесспорного списания денежных средств со счетов плательщиков, в том числе и с валютных счетов;

дополнительную ответственность плательщиков страховых взносов в ПФР за непредставление (представление неполных и недостоверных) сведений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования";

размер пеней, начисляемых на сумму недоимок за просрочку платежа плательщиками и банками, приведен в соответствие с НК РФ.

Рассмотрим вышеизложенное более конкретно.

1. Действующее законодательство, регулирующее Порядок уплаты страховых взносов в ПФР, не учитывало все существующие категории плательщиков страховых взносов. Законом N 38-ФЗ урегулирована данная правовая коллизия, установлен расширенный перечень категорий плательщиков страховых взносов в ПФР.

Плательщики страховых взносов обязаны зарегистрироваться в соответствующих органах ПФР, а до завершения формирования этих органов - у уполномоченных ПФР в районах и городах в течение 30 дней.

Работодатели из числа юридических лиц, в том числе международные организации, осуществляющие свою деятельность и зарегистрированные в качестве юридических лиц на территории Российской Федерации, в отношении граждан, имеющих право на государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом Российской Федерации от 20.11.1990 N 340-1 "О государственных пенсиях в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями), а также коллегии адвокатов обязаны зарегистрироваться со дня государственной регистрации юридического лица по месту его нахождения, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Что касается работодателей из числа иностранных юридических лиц, а также их обособленных подразделений, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, в отношении граждан, имеющих право на государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом N 340-1 (с изменениями и дополнениями), то они подлежат регистрации со дня заключения трудового договора (контракта), договора гражданско - правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, авторского договора с физическими лицами, имеющими право на пенсионное обеспечение в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, по месту жительства этих лиц.

Следует отметить, что в Законе N 38-ФЗ уточнены нормы, касающиеся порядка регистрации родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Так, родовые и семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, подлежат регистрации со дня их государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Крестьянские (фермерские) хозяйства - со дня их государственной регистрации по месту нахождения.

В Законе N 38-ФЗ большое внимание уделяется месту и специальным срокам регистрации граждан, а именно:

граждане, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в ПФР (индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие), - со дня государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации либо со дня получения лицензии (разрешения) на осуществление лицензируемого вида деятельности или назначения на должность в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, по месту жительства этих лиц (месту, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает), а в случае осуществления их деятельности в другом месте - по месту осуществления этой деятельности;

граждане, которые осуществляют прием на работу по трудовому договору (контракту), заключающие договоры гражданско - правового характера с физическими лицами, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, авторские договоры и выплачивающие вознаграждения по указанным договорам, за исключением договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, - со дня заключения соответствующих договоров по месту жительства этих лиц.

2. Уточнен порядок открытия банками счетов плательщиками страховых взносов в ПФР на основании документов, подтверждающих регистрацию в органах ПФР.

Банки и иные кредитные организации открывают расчетные и иные счета плательщикам страховых взносов при предъявлении ими документа, подтверждающего регистрацию в органах ПФР, а до завершения формирования этих органов - у уполномоченных ПФР в районах и городах в качестве плательщиков страховых взносов.

Следует отметить, что требование о необходимости предъявления плательщиками страховых взносов в банк или иную кредитную организацию при открытии депозитного счета документа, подтверждающего регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов в ПФР, распространяется только на юридические лица и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

3. Законом N 38-ФЗ конкретизированы обязанности плательщиков страховых взносов в части сообщения ПФР некоторых сведений, необходимых для осуществления контроля за правильным и своевременным сбором страховых взносов.

Так, плательщик страховых взносов - юридическое лицо обязан сообщать в соответствующие органы ПФР по месту его регистрации в качестве плательщика страховых взносов:

о принятом в установленном законодательством Российской Федерации порядке решении о своей ликвидации или реорганизации в течение трех дней со дня принятия указанного решения;

об изменении своих учредительных документов в части порядка образования и (или) ликвидации филиалов и представительств, места нахождения, банковских реквизитов, а для организаций, имеющих льготы по уплате страховых взносов в ПФР, - в части изменений состава учредителей (собственников), условий и порядка приема в члены некоммерческой организации в течение пяти дней со дня внесения изменений;

о созданном дочернем или зависимом хозяйственном обществе не позднее одного месяца со дня его государственной регистрации, а для филиалов и представительств - со дня внесения соответствующих изменений в учредительные документы создавшего их юридического лица;

обо всех открытых (закрытых) банковских счетах (расчетных (текущих), бюджетных, депозитных, аккредитивных, валютных и иных) организации в течение пяти дней со дня их открытия (закрытия) в банках и иных кредитных организациях.

4. Существенные дополнения были внесены и в п.4 действовавшего Порядка. Законом N 38-ФЗ определены сроки уплаты страховых взносов в ПФР для каждой категории плательщиков, установленные в настоящий момент нормами Закона N 56-ФЗ.

Плательщики страховых взносов - работодатели, за исключением работодателей, которым установлены другие порядок и сроки уплаты в соответствии с Порядком, уплачивают страховые взносы одновременно с получением (перечислением) в банках и иных кредитных организациях средств, предназначенных для осуществления выплат в пользу работников, в том числе авансовых и единовременных, по всем основаниям. При этом окончательный расчет по платежам в ПФР должен производиться не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают обязательные страховые взносы работников, включая работающих пенсионеров.

За адвокатов страховые взносы в ПФР уплачивают коллегии адвокатов не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат адвокатам.

Работодатели, не имеющие счетов в банках и иных кредитных организациях, а также работодатели, производящие выплаты в пользу работников по всем основаниям наличными средствами (из сумм выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, оборотных денежных средств в кассе или иных наличных средств) или в иной форме, уплачивают страховые взносы в дни фактической выдачи заработной платы (аванса), но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.

Работодатели, которые в силу условий труда установили в соответствии с законодательством Российской Федерации плату за труд по конечным результатам работы, уплачивают страховые взносы в ПФР с авансовых выплат на оплату труда работников по всем основаниям независимо от источников финансирования в день фактического осуществления расчетов с работниками по указанным выплатам, но ежемесячно не менее суммы страховых взносов, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда. При окончательном расчете по оплате труда уплата страховых взносов в ПФР плательщиками производится в срок фактического получения в банках и иных кредитных организациях средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который произведен окончательный расчет по оплате труда.

При отсутствии авансовых платежей страховые взносы, начисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором не производилась оплата труда.

Работодатели - организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, имеющим сезонный характер, осуществляют начисление и уплату страховых взносов исходя из размеров фактических выплат работникам этих организаций, но ежемесячно не менее суммы страховых взносов, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда.

Уплата страховых взносов с авансовых платежей производится в период с 1 января по 30 сентября текущего года в срок фактического получения средств в банках и иных кредитных организациях на указанные выплаты, а при расчетах наличными средствами (из сумм выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, оборотных денежных средств в кассе или иных наличных средств) или в иной форме - в срок фактического осуществления расчетов с работниками по указанным выплатам.

При отсутствии авансовых платежей страховые взносы, начисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором не производилась оплата труда.

В период с 1 октября по 31 декабря текущего года производится окончательный расчет по страховым взносам в ПФР, исчисленным из сумм выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям в текущем году. При этом уплата страховых взносов производится в срок фактического получения средств на оплату труда в банках и иных кредитных организациях, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты по оплате труда, а при расчетах наличными средствами (из сумм выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, оборотных денежных средств в кассе или иных наличных средств) или в иной форме - в срок фактического осуществления расчетов с работниками, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты по оплате труда.

Подводя итог изложенному, следует отметить, что сроки уплаты страховых взносов непосредственно связаны со сроками выплаты пенсий. В абсолютном большинстве регионов сроки уплаты пенсий установлены с 1 по 20 число. Поэтому крайний срок уплаты страховых взносов в ПФР установлен федеральным законом - 15 число, так как перечисляемые плательщиками средства после 15 числа могут быть использованы на выплату пенсий в текущем месяце только после 25 числа или же в следующем месяце (учитывая время прохождения платежных документов).

Можно видеть, что уплата страховых взносов разделена на 2 этапа. Первый этап предусматривает в период с 1 января по 30 сентября текущего года производить начисление и уплату страховых взносов, исчисленных с минимальной оплаты труда. Второй этап предусматривает в период с 1 октября по 31 декабря текущего года производить окончательный расчет по страховым взносам в ПФР.

Учитывая, что поступление страховых взносов от организаций, занятых производством сельскохозяйственной продукции и имеющих сезонный характер производства, связано с объективными трудностями, ПФР предлагает изменить порядок текущих платежей, начисление пеней и штрафов для сельскохозяйственных организаций с учетом сезонности сельскохозяйственного производства. Нормы п.4 применяются к тем сельскохозяйственным организациям, доход от производства сезонной сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 70% общего объема доходов. Виды производств сельскохозяйственной продукции, имеющих сезонный характер, определяются Правительством Российской Федерации.

Плательщики страховых взносов, заключающие с гражданами договоры гражданско - правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, авторские договоры и выплачивающие вознаграждения по указанным договорам, за исключением договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, уплачивают страховые взносы в дни фактических выплат по договору. В случае если указанными договорами предусмотрен срок выплаты вознаграждения, уплата страховых взносов производится в дни фактических выплат по договору, но не позднее сроков выплаты вознаграждения, определенных договором.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, уплачивают страховые взносы в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Плательщики страховых взносов - граждане, которые являются самостоятельными плательщиками страховых взносов в ПФР (индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие), уплачивают страховые взносы в ПФР с суммы полученного ими дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, в сроки, которые определены для этой категории работающих граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.

Плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами малого предпринимательства, уплачивают страховые взносы в сроки, установленные органами государственной власти субъектов Российской Федерации для уплаты стоимости патента, с доходов, определяемых исходя из стоимости патента методом расчета с применением ставки подоходного налога, которая не должна превышать 30%.

5. В Закон N 38-ФЗ включена норма, предусматривающая положения об уплате страховых взносов плательщиками, перешедшими на уплату единого налога в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", а именно:

"Плательщики страховых взносов, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, уплачивают страховые взносы в порядке, установленном указанным Федеральным законом".

6. Устанавливается дата исполнения плательщиками обязательств по уплате страховых взносов в ПФР, определенная днем списания денежных средств с расчетного счета плательщика.

По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов неуплаченная сумма считается недоимкой и взыскивается с плательщиков страховых взносов с начислением пеней. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов, в том числе при сдаче расчетных ведомостей. Пени начисляются на сумму недоимки за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Датой исполнения плательщиком обязательства по уплате страховых взносов является день списания средств плательщика страховых взносов с его расчетного счета. За несвоевременное зачисление или перечисление по вине банков и иных кредитных организаций страховых взносов, а также сумм пеней, штрафов и иных финансовых санкций на счета органов ПФР соответствующий орган ПФР взыскивает с банков и иных кредитных организаций пени за каждый день просрочки в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

7. В Законе N 38-ФЗ закреплено право бесспорного списания денежных средств со счетов плательщиков страховых взносов в ПФР, в том числе и с валютных счетов.

ПФР и его органы вправе взыскивать в бесспорном порядке суммы недоимок и пеней со всех счетов плательщиков страховых взносов - юридических лиц, в том числе и с валютных, а взыскание финансовых санкций, включая штрафы, осуществляется в судебном порядке. Списание денежных средств с валютных счетов плательщиков страховых взносов осуществляется в порядке, определяемом Банком России совместно с Пенсионным фондом Российской Федерации.

8. Уточнены основания и порядок применения штрафных санкций, в том числе и за непредставление (представление недостоверных) сведений в соответствии с Законом N 27-ФЗ.

К плательщикам страховых взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания:

всех сокрытых или заниженных при начислении страховых взносов в ПФР сумм выплат в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, авторским договорам, и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере;

10%, причитающихся со дня государственной регистрации или получения лицензии (для граждан, осуществляющих лицензируемые виды деятельности) к уплате страховых взносов в ПФР за несвоевременную регистрацию в качестве плательщика страховых взносов в органах ПФР, а до завершения формирования этих органов - у уполномоченных ПФР в районах и городах;

10%, начисленных за отчетный год страховых взносов в ПФР исходя из фактического дохода плательщиков, указанных в абз.6 п.2 Порядка, за непредставление в установленные сроки либо представление неполных и (или) недостоверных сведений о суммах доходов, необходимых для исчисления авансовых платежей в ПФР, и других сведений, представляемых в соответствии с Законом N 27-ФЗ;

10%, причитающихся за отчетный квартал к уплате страховых взносов в ПФР за непредставление в установленные сроки расчетной ведомости, а также сведений, указанных в абз.12 - 15 п.2 Порядка и представляемых в соответствии с Законом N 27-ФЗ, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, указанных в абз.12 - 15 п.2 Порядка, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, представляемых в соответствии с Законом N 27-ФЗ.

Подписано в печать В.Ершова

17.03.2000 Заместитель начальника

арбитражно - юридического отдела

Главного правового управления ПФР

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——