"Налоговый вестник", N 3, 2000

НА ЧТО СЛЕДУЕТ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ

ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ

ЗА 1999 ГОД

Надо ли подавать декларацию?

Декларацию должны подавать вне зависимости от суммы доходов и источников их получения следующие категории граждан:

- физические лица, осуществляющие в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

- нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой;

- физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т.д., гаражи, автомобили и другое имущество;

- физические лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы из источников за границей;

- другие физические лица, налогообложение доходов которых осуществляется налоговыми органами.

Если Вы не относитесь к какой либо из вышеперечисленных категорий граждан, то декларацию Вам необходимо подать в случае, если помимо основного места работы были получены и другие налогооблагаемые доходы, общая сумма которых превысила 30 000 руб.

От представления декларации освобождаются:

- физические лица, получающие доходы только по основному месту работы;

- физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации (лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности менее 183 дней в календарном году);

- физические лица, если их совокупный облагаемый доход за 1999 г. не превысил 30 000 руб.

Куда, когда и как

следует подавать декларацию

Декларация представляется физическими лицами по месту их постоянного жительства в инспекции МНС России (бывшие государственные налоговые инспекции).

Внимание! Декларация о фактически полученных доходах за 1999 г. должна быть представлена в инспекцию МНС России не позднее 3 мая 2000 г.

За информацией по вопросам организации приема деклараций, о приемных часах, а также за необходимыми консультациями по заполнению деклараций следует обращаться в инспекции МНС России по месту постоянного жительства. Там же выдают и бланки деклараций.

Структура декларации о доходах 1999 года

Полный комплект формы декларации состоит из 13 страниц, из которых непосредственно декларация - три страницы, а еще десять страниц - это приложения с А по К.

     
   —————————————¬
   |  Титульный | На  первом (титульном)  листе декларации  гражданин
   |    лист    | указывает сведения о себе
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬ —————————————¬
   |  Лист 02   | |  Лист 03   | На  этих  листах  делается  итоговый
   |            | |            | расчет   доходов,  расходов, вычетов
   |            | |            | и  скидок, а также суммы налога. Для
   |            | |            | заполнения этих листов  используются
   |            | |            | приложения
   |            | |            |
   |            | |            |
   L————————————— L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение А| Отражаются доходы,   полученные    от    источников
   |            | на территории Российской Федерации
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение Б| Указываются доходы, полученные в иностранных или из
   |            | иностранных государств в иностранной валюте
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение В| Указываются доходы      от      предпринимательской
   |            | деятельности   и   другие  доходы,  налогообложение
   |            | которых производится налоговыми органами
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение Г| Производится расчет    скидок    по   доходам   (из
   |            | приложений А и Б), для которых они предусмотрены
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение Д| Производится расчет    расходов   по   доходам   от
   |            | авторских     вознаграждений,     по      договорам
   |            | гражданско — правового  характера  и  от  погашения
   |            | векселей
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение Е| Рассчитываются вычеты    из   совокупного   дохода,
   |            | предусмотренные действующим законодательством
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение Ж| Отражаются доходы,  полученные в виде коэффициентов
   |            | и надбавок за работу в особых  условиях  и  в  виде
   |            | материальной  выгоды  от  вкладов  в  банках  и  по
   |            | страховым выплатам
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение З| Указываются доходы,          полученные          от
   |            | предпринимательской  деятельности   по   упрощенной
   |            | системе налогообложения, учета и отчетности
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение И| Рассчитывается совокупный доход по месяцам
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

     
   —————————————¬
   |Приложение К| Рассчитывается сумма  вычета  из совокупного дохода
   |            | лицами, купившими или построившими жилье
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   |            |
   L—————————————
   

Декларация о доходах за 1999 г. может быть распечатана на принтере. В настоящее время появился ряд программных продуктов, позволяющих рассчитывать годовой совокупный доход физического лица, вычеты, скидки, расходы и подоходный налог. Декларация автоматически рассчитывается и заполняется в соответствии с исходными данными, заданными пользователем, и распечатывается на принтере.

Внимание! Перед заполнением декларации необходимо внимательно прочитать текст на обороте листов декларации и приложений к ней, которые выбраны для заполнения.

Далее приведены рекомендации по заполнению, не вошедшие в порядок заполнения, приведенный на оборотах листов декларации.

Лист 02 и лист 03

Данные в строку 1 переносятся из Приложения А "Итого сумма дохода" или из поля "Сумма дохода общая" п.6.1 Справки о доходах;

данные в строку 2 переносятся из Приложения Б "Итого сумма дохода";

данные в строку 5 переносятся из Приложения Г "Итого по п.1" или "Итого по п.2" или сумма "Итого по п.1" + "Итого по п.2";

данные в строку 6 переносятся из Приложения Д "Итого сумма произведенных расходов";

данные в строку 7 переносятся из Приложения Е "Итого вычетов";

данные строки 11 вычисляются путем расчета значения строки 9 по ставке налога в соответствии с таблицей 1.

Таблица 1

     
   ——————————————————————T——————————————————————————————————————————¬
   |  Размер совокупного |     Ставка налога в бюджеты субъектов    |
   | облагаемого дохода, |           Российской Федерации           |
   |    полученного в    |                                          |
   |   календарном году  |                                          |
   +—————————————————————+——————————————————————————————————————————+
   |До 30 000 руб.       |9%                                        |
   |От 30 001 до с       |2700 руб. + 12% с суммы, превышающей      |
   |60 000 руб.          |30 000 руб.                               |
   |От 60 001 до         |6300 руб. + 17% с суммы, превышающей      |
   |90 000 руб.          |60 000 руб.                               |
   |От 90 001 до         |11 400 руб. + 22% с суммы, превышающей    |
   |150 000 руб.         |90 000 руб.                               |
   |От 150 001 руб. и    |24 600 руб. + 32% с суммы, превышающей    |
   |выше                 |150 000 руб.                              |
   L—————————————————————+———————————————————————————————————————————
   

данные в строку 13 переносятся из Приложения Ж "Итого по п.1 "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации", или берется сумма напротив кода 11 в п.5 Справки о доходах;

данные строки 16 вычисляются путем умножения строки 14 на ставку налога 9%;

в строку 17 переносится итоговое значение п.2 Приложения Ж декларации "Общая сумма" или значение п.6.3 "Общая сумма дохода" Справки о доходах физического лица. При этом, если общая сумма расходов, вычетов и скидок превысила совокупный годовой доход и сумму коэффициентов и надбавок, сумму расходов, вычетов и скидок, превысившую совокупный годовой доход и сумму коэффициентов и надбавок, следует вычесть из суммы материальной выгоды, а результат записать в строку 17;

данные строки 18 вычисляются путем умножения строки 17 на ставку налога 15%;

строка 18а не заполняется.

Если в Приложениях А, Ж должна заполняться только одна строчка (один источник доходов по основному (неосновному) месту работы; доходы, облагаемые по специальным ставкам из одного источника), ее можно внести сразу в декларацию (лист 02 или лист 03) без заполнения соответствующих приложений.

Приложение А "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации"

Все сведения для заполнения данного Приложения берутся из Справки о доходах физического лица, форма которой приведена в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", либо из личных учетных данных. Справку о доходах обязаны выдать по требованию в бухгалтерии той организации, где получен доход.

В случае заполнения Приложения А по данным Справок о доходах следует руководствоваться следующим.

ИНН источника выплаты следует переписать из п.1.1 Справки.

Наименование источника выплаты дохода переписывается из п.1.3 Справки в том виде, в каком оно там записано.

Сумма совокупного дохода берется из поля "Сумма дохода общая" п.6.1 Справки.

Сумма исчисленного подоходного налога в федеральный бюджет переносится из поля "Сумма налога в федеральный бюджет исчисленная" п.6.1 Справки.

Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации переносится из поля "Сумма налога в бюджеты субъектов Российской Федерации исчисленная" п.6.1 Справки.

Значение, стоящее напротив кода 10 в п.5 Справки, переносится в поле Приложения А Декларации "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации".

Приложение Б "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранных государств"

Поле "Код валюты" заполняется цифровым кодом в соответствии со справочником, приведенным на обороте листа Приложения Б. В случае если доход получен в валюте, не указанной в данном справочнике, код вида валюты следует проставить в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК [МК (ИСО 4217) 003-97] 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 365.

Сумма налога, принимаемая к зачету, должна быть равна фактически уплаченной (удержанной) сумме налога в иностранном государстве, но не может быть выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране по ставкам, действовавшим в России в отчетном году. При расчете суммы налога, принимаемой к зачету, в первую очередь заполняется поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты субъектов Российской Федерации", а затем поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в федеральный бюджет". В таблице 2 приведены два примера заполнения этих полей.

Таблица 2

     
   ———————————————————————————————————————————T—————T———————T———————¬
   |                                          |Номер| Пример| Пример|
   |                                          |стро—|  N 1  |  N 2  |
   |                                          |ки   |       |       |
   +——————————————————————————————————————————+—————+———————+———————+
   |Доход, полученный в иностранном государст—|  1  |200 000|300 000|
   |ве, руб.                                  |     |       |       |
   +——————————————————————————————————————————+—————+———————+———————+
   |Сумма налога, уплаченная в иностранном го—|  2  | 49 000| 74 000|
   |сударстве, руб.                           |     |       |       |
   +——————————————T———————————————————————————+—————+———————+———————+
   |Сумма налога, |в федеральный бюджет       |  3  |  6 000|  9 000|
   |исчисленная с |(стр. 1 х 0,03)            |     |       |       |
   |полученного   +———————————————————————————+—————+———————+———————+
   |дохода по     |в бюджеты субъектов РФ     |  4  | 40 600| 72 600|
   |ставкам, дей— |(стр. 1, исчисл. по шкале) |     |       |       |
   |ствовавшим в  +———————————————————————————+—————+———————+———————+
   |Российской Фе—|Всего в оба бюджета        |  5  | 46 600| 81 600|
   |дерации, руб. |(стр. 3 + стр. 4)          |     |       |       |
   +——————————————+———————————————————————————+—————+———————+———————+
   |Сумма налога, |Всего (стр. 5, но не более |  6  | 46 600| 74 000|
   |принимаемая к |стр. 2)                    |     |       |       |
   |зачету, руб.  +———————————————————————————+—————+———————+———————+
   |              |в бюджеты субъектов РФ     |  7  | 40 600| 72 600|
   |              |(стр. 4, но не более       |     |       |       |
   |              |стр. 2)                    |     |       |       |
   |              +———————————————————————————+—————+———————+———————+
   |              |в федеральный бюджет       |  8  |  6 000|  1 400|
   |              |(стр. 6 — стр. 7)          |     |       |       |
   L——————————————+———————————————————————————+—————+———————+————————
   

Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход"

Физические лица, заполняющие декларации и получившие в отчетном году доходы:

- в виде материальной помощи,

- в виде стоимости подарков и призов,

- от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности,

- в виде стоимости продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи (доходы, полученные в натуральной форме),

- которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации, на территории которой они получены, не включаются в совокупный налогооблагаемый доход частично или полностью,

а также лица, являющиеся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально - технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получающие доходы за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), заполняют Приложение Г для расчета соответствующих сумм скидок.

Если один и тот же вид дохода получен от нескольких источников, то в данном Приложении надо указать его общую сумму. Эти суммы берутся из п.3 Справки о доходах физического лица, где они вписаны напротив соответствующих кодов, перечень которых приведен в правой части Приложения Г. Каждому виду дохода соответствует максимально возможный размер скидки.

Таблица 3

     
   ————————————————————————T———————————T————————————————————————————¬
   |       Вид дохода      |  Код вида | Максимальный размер скидки |
   |                       |   дохода  |  (в пределах суммы данного |
   |                       |           |        вида дохода)        |
   +———————————————————————+———————————+————————————————————————————+
   |Материальная помощь,   |3100, 3200,|12 ММОТ <*>                 |
   |стоимость подарков и   |    3300   |(1001 руб. 88 коп.)         |
   |призов                 |           |                            |
   |Доходы, полученные от  |    3400   |5000 ММОТ (417 450 руб.) или|
   |продажи квартир, жилых |           |документально подтвержденные|
   |домов, дач, садовых до—|           |расходы по приобретению дан—|
   |миков, земельных участ—|           |ного имущества              |
   |ков (долей)            |           |                            |
   |Доходы, полученные от  | 3500, 3510|1000 ММОТ (83 490 руб.) или |
   |продажи другого имущес—|           |документально подтвержденные|
   |тва (в том числе ценных|           |расходы по приобретению дан—|
   |бумаг)                 |           |ного имущества              |
   |Доходы, полученные в   |    3600   |50 ММОТ (4174 руб. 50 коп.) |
   |натуральной форме      |           |                            |
   |Доходы учащихся дневной|    3701   |10 ММОТ (834 руб. 90 коп.)  |
   |формы обучения         |           |                            |
   L———————————————————————+———————————+—————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Размер минимальной месячной оплаты труда ( в 1999 г. - 83 руб. 49 коп.)

Приложение Д "Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам гражданско - правового характера и погашению векселей"

Для расчета в п.1 данного Приложения сумм произведенных расходов по нормативам в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.05.1992 N 355 "О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов" необходимо использовать таблицу 4.

Таблица 4

     
   ———————————————————————————————————————————T————————T————————————¬
   |         Наименование вида дохода         |Код вида|Нормативы   |
   |                                          |авторс— |расходов    |
   |                                          |кого    |(в % к сумме|
   |                                          |возна—  |начисленного|
   |                                          |гражде— |вознагражде—|
   |                                          |ния     |ния)        |
   +——————————————————————————————————————————+————————+————————————+
   |Создание литературных произведении, в том |  5001  |     20     |
   |числе для театра, кино, эстрады и цирка   |        |            |
   |Создание художественно — графических про— |  5002  |     30     |
   |изведений, фоторабот для печати, произве— |        |            |
   |дений архитектуры и дизайна               |        |            |
   |Создание произведений скульптуры, монумен—|  5003  |     40     |
   |тально — декоративной живописи, декоратив—|        |            |
   |но — прикладного и оформительского искус— |        |            |
   |ства, станковой живописи, театрально— и   |        |            |
   |кинодекорационного искусства и графики в  |        |            |
   |различной технике                         |        |            |
   |Создание аудиовизуальных произведений (ви—|  5004  |     30     |
   |део—, теле— и кинофильмов)                |        |            |
   |Создание музыкальных произведений: музы—  |  5005  |     40     |
   |кально — сценических произведений (опер,  |        |            |
   |балетов, музыкальных комедий), симфоничес—|        |            |
   |ких, хоровых, камерных произведений, про— |        |            |
   |изведений для духового оркестра, ориги—   |        |            |
   |нальной музыки для кино—, теле— и видео—  |        |            |
   |фильмов и театральных постановок          |        |            |
   |других музыкальных произведений, в том    |  5006  |     25     |
   |числе для печати                          |        |            |
   |Создание произведений науки               |  5007  |     20     |
   |Открытия, изобретения и создание промыш—  |  5008  |30 (к сумме |
   |ленных образцов                           |        |вознагражде—|
   |                                          |        |ния, полу—  |
   |                                          |        |ченного за  |
   |                                          |        |первые два  |
   |                                          |        |года исполь—|
   |                                          |        |зования)    |
   |Исполнение произведений литературы и ис—  |  5009  |      2     |
   |кусства                                   |        |            |
   L——————————————————————————————————————————+————————+—————————————
   

Суммы авторских вознаграждений берутся из п.3 Справки о доходах физического лица, где они вписаны напротив соответствующих кодов, приведенных в таблице 4.

Следует обратить внимание на то, что в некоторых случаях организации проставляют в справках о доходах физического лица код 5099 "Другие авторские вознаграждения". В связи с отсутствием данного вида доходов в вышеуказанном Постановлении для них норматива нет!

В случае если в справке о полученных доходах организацией проставлен код 5099 (и не предоставлен вычет нормативных расходов), но физическое лицо считает, что в соответствии с авторским договором к его доходам может быть применен другой код, то для исключения расходов по нормативам, указанным в таблице 4, необходимо:

- в Приложении Д в поле "Вид авторского вознаграждения, код" указать код в соответствии с авторским договором;

- к декларации приложить авторский (кие) договор (ы) или его (их) копию (и);

- представить в инспекцию заявление в произвольной форме о применении нормативных расходов.

Пример.

Заявление

В связи с отсутствием документов, подтверждающих мои расходы по созданию научных статей, прошу принять к зачету в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.05.1992 N 355 расходы в размере 20% от суммы полученного вознаграждения.

Подпись П.Ф. Иванов

Приложение Е "Расчет вычетов"

В этом Приложении производится расчет вычетов из совокупного дохода, на которые в соответствии с законодательством имеет право физическое лицо и все виды которых перечислены в нем.

Если физическое лицо имеет право на вычеты под кодами 23 и 25 п.3, то ему следует умножить количество зачеркнутых месяцев в п.1 на соответствующую кратность размера минимальной месячной оплаты труда (83 руб. 49 коп.). Для кода 23 это значение равно 250 руб. 47 коп. (3 х 83,49), а для кода 25 - 417 руб. 45 коп. (5 х 83,49).

Если имеется право на какой-либо из вычетов, перечисленных в таблице 5, то нужно умножить количество месяцев, в которых доход не превысил 10 000 руб. (п.2.2), на соответствующую кратность размера минимальной месячной оплаты труда (83 руб. 49 коп.).

Таблица 5

     
   ——————————————————————T——————————————————————————————————————————¬
   |      Код вычета     |                Вид вычета                |
   +—————————————————————+——————————————————————————————————————————+
   |          22         |Двукратный размер ММОТ                    |
   |          31         |Расходы на содержание детей и иждивенцев в|
   |                     |двукратном размере ММОТ                   |
   |          46         |Расходы на содержание детей и иждивенцев  |
   |                     |для вдов (вдовцов), одиноких родителей,   |
   |                     |опекунов или попечителей, разведенных суп—|
   |                     |ругов в четырехкратном размере ММОТ       |
   L—————————————————————+———————————————————————————————————————————
   

При этом следует учитывать данные п.1. Например, если количество месяцев, в которых доход не превысил 10 000 руб., равно четырем (4) (январь - апрель), а в п.1 из этих месяцев зачеркнут только апрель, то соответствующую кратность размера минимальной месячной оплаты следует умножать не на четыре, а на один.

Если имеется право на какой-либо из вычетов, перечисленных в таблице 6, то нужно умножить количество месяцев, в которых доход, превысивший 10 000 руб., не более 30 000 руб. (п.2.3), на соответствующую кратность размера минимальной месячной оплаты труда (83 руб. 49 коп.).

Таблица 6

     
   ——————————————————————T——————————————————————————————————————————¬
   |      Код вычета     |                Вид вычета                |
   +—————————————————————+——————————————————————————————————————————+
   |          21         |Однократный размер ММОТ                   |
   |          30         |Расходы на содержание детей и иждивенцев в|
   |                     |однократном размере ММОТ                  |
   |          45         |Расходы на содержание детей и иждивенцев  |
   |                     |для вдов (вдовцов), одиноких родителей,   |
   |                     |опекунов или попечителей, разведенных суп—|
   |                     |ругов в двухкратном размере ММОТ          |
   L—————————————————————+———————————————————————————————————————————
   

При этом следует учитывать данные п.1. Например, если количество месяцев, в которых доход, превысивший 10 000 руб., не превысил 30 000 руб., равно четырем (4) (май - август), а в п.1 из этих месяцев зачеркнуты только июль и август, то соответствующую кратность размера минимальной месячной оплаты следует умножать не на четыре, а на два.

При заполнении Приложения Е необходимо обратить внимание на следующее.

Физическое лицо имеет право на вычет в размере дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке (код 29), если относится к одной из следующих категорий лиц:

- получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- получивших инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных); военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения; лиц, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

- принимавших в 1986 - 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

- бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно - подъемный, инженерно - технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

- уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших в 1986 - 1987 гг. службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

- бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 гг. в работах по объекту "Укрытие";

- ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 г.; лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 г.; лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 г. из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 г. по 31 декабря 1958 г. включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 гг. включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности); лиц, выехавших добровольно на новое местожительство из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

- непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г.;

- непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

- непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;

- непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г.;

- непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

Физическое лицо имеет право на вычет в пятикратном размере минимальной месячной оплаты труда (код 25), если относится к одной из следующих категорий лиц:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- участников гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно - Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- инвалидов:

Великой Отечественной войны;

из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства;

в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являющихся источником ионизирующих излучений;

- отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф;

- рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих, уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно - исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

- принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 гг.;

- эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 г. из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 г. по 31 декабря 1958 г. включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 гг. включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 г. из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 г. и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились (находятся) в состоянии внутриутробного развития;

- лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. (независимо от срока пребывания);

- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны.

Физическое лицо имеет право на вычет в трехкратном размере минимальной месячной оплаты труда (код 23), если относится к одной из следующих категорий лиц:

- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МО СССР, КГБ СССР, МВД СССР и другими соответствующими органами Российской Федерации;

- одного из родителей (по их выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид I группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном проживании;

- инвалидов III группы, имеющих на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей.

Если физическое лицо не относится ни к одной из перечисленных выше категорий, то, в зависимости от значений п.п.2.2 и 2.3, оно имеете право на вычет в двукратном (код 22) и однократном (код 21) размере минимальной месячной оплаты труда.

Приложение Ж "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"

Все данные для заполнения данного Приложения берутся из Справки о доходах физического лица либо из личных учетных данных.

В случае заполнения п.п.1 и 2 Приложения А по данным Справок о доходах следует руководствоваться следующим.

ИНН источника выплаты следует переписать из п.1.1 Справки.

Наименование источника выплаты дохода переписывается из п.1.3 Справки в том виде, в каком оно там записано.

При заполнении п.1 следует руководствоваться следующим.

В поле "Общая сумма" заносится значение поля "Сумма дохода общая" п.6.2 Справки.

Сумма исчисленного подоходного налога в федеральный бюджет переносится из поля "Сумма налога в федеральный бюджет исчисленная" п.6.2 Справки.

Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации переносится из поля "Сумма налога в бюджеты субъектов Российской Федерации исчисленная" п.6.2 Справки.

Значение, стоящее напротив кода 11 в п.5 Справки, переносится в поле Приложения Ж декларации "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации".

При заполнении п.2 следует руководствоваться следующим.

В поле "Общая сумма" заносится значение поля "Сумма дохода общая" п.6.3 Справки.

В соответствии с действовавшим в 1999 г. законодательством налог с сумм материальной выгоды в федеральный бюджет не исчислялся и поле "Сумма налога в федеральный бюджет" в п.6.3 Справки, как правило, не должно быть заполнено. Если же оно заполнено, то сумма исчисленного подоходного налога в федеральный бюджет переносится из поля " Исчисленная" п.6.3 Справки.

Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации переносится из поля "Сумма налога в бюджеты субъектов Российской Федерации исчисленная" п.6.3 Справки.

Приложение И "Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом"

В данном Приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим итогом, а по результатам расчета заполняется п.2.1 Приложения Е.

При заполнении этого Приложения следует учитывать, что в Справках о доходах в п.4 сумма материальной помощи включается за вычетом 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (1001 руб. 88 коп.). В случае если материальная помощь была получена от нескольких организаций, а ее общая сумма превысила 1001 руб. 88 коп., то начиная с месяца, в котором общая сумма материальной помощи превысила 1001 руб. 88 коп., следует корректировать данные п.4 Справки о доходах по тем месяцам, по каким проводились выплаты материальной помощи. Так, например, если от двух организации была получена материальная помощь в размере 1000 руб. от каждой в январе и феврале месяце, то в Приложении И по строке, где заносятся данные первой организации, в графе "январь" ничего не записывается, так как в п.4 соответствующей Справки о доходах не стоит никакой суммы. По строке, где заносятся данные второй организации, в графе "февраль" следует записать сумму 998 руб. 12 коп., то есть материальная помощь, полученная от второй организации в размере 1000 руб., уменьшается на 1 руб. 88 коп., хотя в п.4 Справки о доходах, полученной от второй организации, и нет никакой суммы.

Подписано в печать С.В.Емельянов

22.02.2000 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——