"Московский налоговый курьер", N 6, 2000

Вопрос: ООО просит дать письменный ответ на следующие вопросы.

1. Предприятие осуществляет поставки концентрированных кормов для птицы птицефабрикам по договорам, заключенным на календарный год. В договоре, в условиях расчетов, есть пункт: "В счет взаиморасчетов допускается встречная поставка на фирму сельскохозяйственной продукции, производимой птицефабрикой, в согласованных количествах и в согласованные сроки".

Такие взаиморасчеты бывают за часть отгруженных нами кормов, основная часть проплачивается по расчетному счету.

В конце отчетного периода (квартала) иной раз складывается ситуация, когда сельхозпродукция от фабрики получена, а корма нами еще не отгружены (кредиторская задолженность по счету 60). Не считается ли в данном случае полученная сельхозпродукция предоплатой (авансом) по договору поставки кормов? И, как следствие, не следует ли в конце квартала начислять НДС к внесению в бюджет на сумму такой кредиторской задолженности (НДС с авансов полученных)?

2. Предприятие получает концентрированные корма для птиц по импорту. Груз от поставщика переправляется до таможенного пункта по морю на теплоходе (на время транспортировки по морю груз страхуется поставщиком). Один из теплоходов в октябре 1999 г. попал в шторм, весь груз промок. Груз с теплохода был выгружен, право собственности на него перешло к нашему предприятию. Мокрый корм - это 100% брак. По факту получения мокрого груза был составлен акт и предъявлен поставщику и страховой компании. Факт 100% брака ими признан, но решения никакого пока еще не принято. Подходит к концу 1999 г., и мы думаем, что до конца года решение так и не будет принято.

Подскажите, пожалуйста, как правильно в сложившейся ситуации провести бухгалтерский учет?

В данный момент груз оприходован на счет 41. Нам необходимо всю стоимость этого груза перенести в дебет счета 63 (или сч. 65) с кредита счета 41 или этот груз не приходовать на счет 41, а сразу же сделать проводку Д-т сч. 63 (или сч. 65), К-т сч. 60? И по какой строке в годовом балансе должна быть отражена эта сумма?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 21 февраля 2000 г. N 02-11/6632

В соответствии с п.1 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" налогом на добавленную стоимость облагаются любые получаемые предприятием денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и иных платежей.

Согласно п.23 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" обложению налогом подлежат суммы, полученные в порядке частичной оплаты расчетных документов за реализованные товары (работы, услуги), а также суммы авансовых и плановых платежей, поступившие на расчетный счет в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг).

Таким образом, получение товаров в качестве аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не следует рассматривать как авансы полученные, так как авансовое поступление товаров ведет к возникновению у предприятия кредиторской задолженности, которая налогом на добавленную стоимость не облагается.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——