Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ, получить освобождение от исчисления и уплаты НДС, предусмотренное ст.145 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: С 1 января 2001 г. согласно ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации в состав плательщиков налога на добавленную стоимость включены индивидуальные предприниматели.

В том числе являются плательщиками налога индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", поскольку этим Законом для индивидуальных предпринимателей предусмотрено, что уплата стоимости патента на занятие предпринимательской деятельностью заменяет уплату только подоходного налога.

Согласно ст.145 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Форма заявления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, утверждена Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.01.2001 N БГ-3-03/23, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14.02.2001, регистрационный номер 2574.

Таким образом, предприниматель, осуществляющий деятельность по упрощенной системе налогообложения, имеет право на освобождение от исчисления и уплаты НДС в соответствии со ст.145 Налогового кодекса Российской Федерации, если размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) по всем осуществляемым предпринимателем видам деятельности не превысил в совокупности 1 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж).

Следует иметь в виду, что согласно п.5 ст.168 Кодекса при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст.145 Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета - фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Н.Д.Лозина

Советник налоговой службы РФ

III ранга

26.03.2002

————