"Московский налоговый курьер", N 4, 2000

Вопрос: ЗАО ПП, занимающееся строительно - монтажными работами, подало иск в арбитражный суд за несвоевременную оплату выполненных работ.

В связи с тем что в штате ЗАО ПП нет юристов, мы заключили договор от 25.02.1999 N 07/99-01 с ЗАО (лицензия 99 МЮ 046357) о предоставлении консультационно - информационных услуг и защите интересов ЗАО ПП в Арбитражном суде г. Москвы.

Дело N А40-31161/99-60-367 по решению арбитражного суда от 06.09.1999 ЗАО ПП выиграло. В связи с тем что в Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" в разд.III "Объекты налогообложения" штрафы не входят в налогооблагаемую базу, всю сумму взысканного штрафа (без суммы основного долга) мы отнесли на кредит счета 80 и отразили в отчете о прибылях и убытках (форма N 2) за III квартал 1999 г. по строке 120 "Прочие внереализационные доходы". Услуги юридической фирмы (согласно акту выполненных работ от 28.09.1999 б/н за минусом НДС) мы отнесли в дебет счета 20 и показали в форме N 2 по строке 020 "Себестоимость реализованных работ, услуг".

Правильно ли отражены доходы и расходы?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 2 февраля 2000 г. N 03-12/1873

В соответствии с п.2 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Согласно п.6 ст.2 вышеуказанного Закона в состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств, полученные в виде присужденных или признанных должником штрафов и других видов санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков.

Таким образом, сумма взысканного штрафа за несвоевременную оплату выполненных работ должна быть отражена предприятием по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки".

При этом следует иметь в виду, что внереализационные доходы, перечисленные в п.14 Положения о составе затрат, для целей налогообложения принимаются в фактически сложившихся суммах, учтенных в отчетном периоде по правилам бухгалтерского учета.

По вопросу правомерности отнесения расходов на оплату услуг юридической фирмы следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (с дополнениями и изменениями), в соответствии с которым расходы по оплате консультационных услуг, в том числе оказанных юридической фирмой, включаются в состав затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения (пп."и" п.2).

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——