 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Налоговый учет командировочных расходов в торговых организациях (Начало) ("Налоговый вестник", 2000, N 2)
"Налоговый вестник", N 2, 2000
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Согласно действующему законодательству служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Не могут считаться командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной или подвижной характер. К расходам на командировки относятся: - суточные за время нахождения в командировке; - расходы по проезду к месту назначения и обратно; - страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте; - услуги по предварительной продаже проездных документов; - расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями;
- расходы по найму жилого помещения; - расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов, в том числе по оплате медицинской страховки при командировке в государства, предъявляющие такие требования (Германия, Австрия, Франция, Италия, США). Все перечисленные расходы подлежат возмещению работникам и включаются в издержки обращения торговой организации при соблюдении условий их отнесения на издержки обращения и порядка оформления организационно - распорядительных документов. Напомним, что затраты, включаемые в издержки обращения должны быть подтверждены правильно оформленными первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Требования к документальному оформлению затрат
В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон "О бухгалтерском учете") все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Требования, предъявляемые к составлению первичных учетных документов, содержатся в ст.ст.7 и 9 Закона "О бухгалтерском учете" и в разд.II Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. К учету могут быть приняты только правильно оформленные первичные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, самостоятельно разрабатываемые и утверждаемые организацией и не содержащиеся в этих альбомах, должны иметь следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа (формы), код формы; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц, а также их расшифровки. Во исполнение Закона "О бухгалтерском учете" и Постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 835 "О первичных учетных документах" Постановлением Госкомстата России от 29.05.1998 N 57а и Минфина России от 18.06.1998 N 27а утвержден Порядок поэтапного введения в организациях независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации. С 1 января 1999 г. в соответствии с п.2 вышеуказанного Порядка к учету принимаются первичные учетные документы, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997 - 1998 гг. по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, по следующим разделам учета: сельскохозяйственная продукция и сырье; труд и его оплата; основные средства и нематериальные активы; материалы; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; работы в капитальном строительстве; работы строительных машин и механизмов; работы в автомобильном транспорте; результаты инвентаризации; кассовые операции; торговые операции. Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с использованием денежных средств, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений. В соответствии с п.2.20 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105 и действующего в части, не противоречащей Закону "О бухгалтерском учете", принятые к учету первичные документы должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования (дату записи в учетный регистр, оттиск штампа контролера). Таким образом, не оформленные должным образом первичные учетные документы бухгалтерского учета (или отсутствие таковых) не могут служить основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета.
Производственная направленность затрат
В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, с учетом дополнений и изменений (далее - Положение о составе затрат), в себестоимость продукции (работ, услуг) (для торговых организаций - в издержки обращения) включаются затраты производственного характера. Так, согласно пп."и" п.2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, в том числе расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов.
Порядок оформления служебных командировок
При оформлении служебных командировок внутри страны и за рубеж необходимо руководствоваться Правилами, установленными Инструкцией Минфина СССР, ГК СССР по труду и социальным вопросам, ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция N 62), Правилами об условиях труда советских работников за границей, утвержденными Постановлением Государственного комитета Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы от 25.12.1974 N 365 (далее - Правила), а также Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" (далее - Постановление N 1261), в ред. Постановления Правительства РФ от 21.03.1998 N 325. По существующей практике в организации издается приказ руководителя о порядке выдачи подотчетных сумм на командировочные расходы, в котором определяются круг лиц, имеющих право на получение денежных средств на командировочные расходы, размеры подотчетных сумм и сроки отчетов по командировке (приказ N 1/к). Согласно Постановлению Правительства РФ от 18.04.1992 N 262 "О дополнении Постановления Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1992 г. N 122 "О нормах возмещения командировочных расходов" организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать более высокие нормы возмещения командировочных расходов по сравнению с установленными законодательством. Размеры сверхнормативных командировочных расходов рекомендуется утверждать протоколом собрания учредителей (протокол N 8). Приказом руководителя организации назначается лицо, ответственное за ведение специальных журналов по формам согласно Приложениям 2 и 3 Инструкции N 62 (п.6 Инструкции N 62, приказ N 2/к, журнал по форме согласно Приложению 2). В командировку может быть направлен только штатный сотрудник или совместитель, то есть работник, который находится с организацией в трудовых или приравненных к ним отношениях (п.1 Инструкции N 62). Командированному сотруднику выписывается командировочное удостоверение по форме согласно Приложению 1 Инструкции N 62 (п.2 Инструкции N 62) с отметкой о дне выбытия в место командировки. По отметкам о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки определяется фактическое время пребывания в командировке для правильного исчисления суточных и возмещения расходов по найму жилого помещения. По усмотрению руководителя наряду с командировочным удостоверением направление работника в командировку может оформляться приказом руководителя с указанием цели, места, срока командировки не более 40 суток (не считая времени нахождения в пути) и срока отчета по командировке (п.2 Инструкции N 62, приказ N 7/к). На основании приказа о командировке и командировочного удостоверения бухгалтерия составляет смету затрат на командировочные расходы (смета N 2). По возвращении из командировки работник в течение 3 (трех) дней (или иного срока, указанного в приказе на командировку) обязан представить авансовый отчет, к которому прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду (п.19 Инструкции N 62, авансовый отчет N 65) и другие первичные документы. Для подтверждения производственной направленности командировки рекомендуется составлять отчет о проделанной работе (Отчет о командировке N 3), к которому прилагаются документы, подтверждающие выполнение целей командировки, связанной с производственным процессом (пп."и" п.2 Положения о составе затрат). В случае вынужденной остановки в пути, временной нетрудоспособности, а также утери первичных документов издается приказ руководителя организации о возмещении командировочных расходов (п.п.11, 16 и 19 Инструкции N 62). Не оплачиваются суточные за командировку в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться (п.15 Инструкции N 62). Однако по мнению руководителя организации расходы по найму жилого помещениям могут быть произведены. Расходы по проезду командированного работника в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по I - IV группам тарифных ставок на судах морского флота, в каютах первой и второй категории на судах речного флота, а также на воздушном транспорте по билету 1-го класса, возмещаются в каждом отдельном случае с разрешения руководителя организации при представлении проездных документов (п.18 Инструкции N 62, приказ N 8/к).
Особенности оформления загранкомандировок
Направление работника в служебную командировку за границу также оформляется приказом руководителя организации. Если сотрудник отправляется в командировку на территорию государства - участника СНГ, то ему выдается командировочное удостоверение. Командировочное удостоверение можно и не выписывать, если предполагается возвращение сотрудника на место постоянной работы в тот же день. При направлении сотрудника в командировку за пределы государств - участников СНГ командировочное удостоверение не выписывается. Пребывание сотрудника в загранкомандировке подтверждается отметками контрольно - пропускных пунктов в загранпаспорте о пересечении границы. При расчете сумм аванса в иностранной валюте необходимо учитывать следующие требования: - если в период командировки работник, направленный в краткосрочную командировку за границу, обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит (п.3 Постановления N 1261); - если работники, выезжающие в служебную командировку, обеспечиваются в стране пребывания бесплатным питанием, выплата суточных производится в размере 30% от установленных норм суточных (п.73 разд.IV Правил и п.3 Постановления N 1261); - если жилое помещение предоставляется бесплатно, выплата сумм на эти цели не производится (п.73 разд.IV Правил); - в случае выезда в командировку и возвращения в тот же день работнику организации выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50% от установленной нормы (п.72 разд.IV Правил и п.6 Постановления N 1261); - при направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день перемещения из страны в страну выплачиваются в размере 100%, как правило, в валюте и по нормам страны, в которую направляется работник (п.72 разд.IV Правил); - при следовании работника за границу день пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании из-за границы день пересечения российской границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в российской валюте (Письмо Минтруда России и Минфина России от 17.05.1996 N 1037-ИХ); - если день выезда за границу совпадает с днем прибытия к месту работы за границей или день выезда из-за границы совпадает с днем прибытия к месту назначения, суточные не выплачиваются (п.9 разд.II Правил). Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода за отдельные дни командировки как по данной стране, так и по другим странам в целом (примечание к п.74 разд.IV Правил). Расходы по загранкомандировкам в отличие от командировок внутри страны возмещаются только по представлении подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты) (п.13 разд.II Правил). Работникам возмещаются следующие расходы по проезду: - на самолетах - по тарифу экономического класса, на судах - по тарифу туристического класса, по железной дороге - по тарифу 2-го класса (п.10 разд.II Правил); - при следовании указанными видами транспорта возмещаются расходы по оплате аэродромных, страховых и комиссионных сборов; - если классификация кают на пассажирских судах установлена в категориях, каюты первой, второй и третьей категорий считаются каютами 1-го класса, а каюты других категорий - 2-го (туристического) класса; - при отсутствии в составе вагонов (а на судах - кают) 2-го класса, расходы возмещаются по тарифу 1-го класса; - стоимость проезда по железным дорогам в странах Азии и Африки возмещается всем работникам по тарифу 1-го класса; - если проезд железнодорожным или водным транспортом происходит в ночное время, оплачивается стоимость спальной плацкарты. Правила покупки и выдачи иностранной валюты при направлении сотрудника в командировку за рубеж оговорены в Положении о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденном Банком России 25.06.1997 N 62 (далее - Положение N 62): - валюта может быть приобретена только в обслуживающем организацию банке; - запрещено использование в других целях купленной для командировочных расходов валюты. Для приобретения иностранной валюты в банк должны быть представлены документы: - заявка на покупку валюты; - платежное поручение на покупку валюты; - приказ о командировании сотрудника за рубеж с указанием срока командировки и страны командирования. Обслуживающий банк: - открывает на организацию "Досье "Командировочные расходы"; - выдает валюту в срок не ранее чем за 10 рабочих дней до отправления работника в зарубежную командировку; - выдает справку по форме N 0406007, которая является основанием для вывоза иностранной валюты из Российской Федерации за рубеж. В организации назначается сотрудник для ведения специального журнала учета справок по форме N 0406007 (Приложение N 3 Положения N 62, приказ N 3/к). По возвращении из командировки сотрудник отчитывается в бухгалтерии организации. В банк возвращаются неизрасходованная иностранная валюта и дорожные чеки и сдается отчет в двух экземплярах. Оригинал остается в банке и подшивается в "Досье "Командировочные расходы", копия отчета с отметкой банка возвращается в организацию.
Пример. Общество с ограниченной ответственностью ООО "Торгбизнес" (далее - Общество) занимается оптовой торговлей. В процессе своей производственной деятельности у Общества возникает необходимость отправлять своих сотрудников в командировки как внутри страны, так и за рубеж. Согласно принятому порядку оформления служебных командировок в Обществе изданы следующие организационно - распорядительные документы:
1. Приказ о порядке выдачи подотчетных сумм на командировочные расходы
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ООО "Торгбизнес" |
| __________________________ |
| (наименование организации) |
| |
| ПРИКАЗ |
| |
| 01.01.1999 N 1/к |
| |
| Москва |
| |
| Об утверждении круга лиц, имеющих право на получение|
|денежных средств под отчет на командировочные расходы, и об|
|установлении размера подотчетных сумм и срока предоставления|
|отчета по командировке в бухгалтерскую службу организации |
| |
| В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций в|
|Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров|
|ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 и протоколом Собрания учредителей ООО|
|"Торгбизнес" N 8 от "20" декабря 1998 г., |
| |
| ПРИКАЗЫВАЮ: |
| |
| 1. Право на получение наличных денежных средств на|
|командировки предоставить следующим сотрудникам: |
| Кузнецову Юрию Михайловичу, коммерческому директору, |
| Максимову Виктору Александровичу, агенту по снабжению, |
| Андрееву Юрию Алексеевичу, агенту по сбыту |
| в размере 22 руб. 00 коп. в пределах норм, установленных|
|законодательством, |
| Кузнецову Юрию Михайловичу |
| в размере 50 руб. 00 коп. и 38 DM сверх норм, установленных|
|законодательством; |
| Максимову Виктору Александровичу |
| в размере 40 руб. 00 коп. сверх норм, установленных|
|законодательством; |
| Андрееву Юрию Алексеевичу |
| в размере 30 руб. 00 коп. сверх норм, установленных|
|законодательством. |
| 2. Установить срок предоставления отчета по командировке в|
|бухгалтерскую службу Общества в течение 3 (трех) дней по|
|возвращении из командировки |
| |
|Генеральный директор подпись (Б.А. Смирнов)|
|Виза |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
2. Протокол собрания учредителей об установлении сверхнормативных расходов на командировки
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ПРОТОКОЛ N 8 |
| УЧРЕДИТЕЛЬНОГО СОБРАНИЯ |
| ООО "Торгбизнес" |
| __________________________ |
| (наименование организации) |
| |
| г. Москва |
| "20" декабря 1998 г. |
| |
| Присутствовали: |
| Селиванов Иван Сергеевич |
| Грибов Семен Петрович |
| Славина Ольга Тимофеевна |
| |
| Повестка дня: |
| 1. Об утверждении повышенных норм возмещения командировочных|
|расходов по сравнению с установленными законодательством|
|нормами. |
| 2. ................. |
| 3. ................. |
| |
| 1. По первому вопросу выступил Грибов Семен Петрович —|
|предложил утвердить более высокие нормы возмещения|
|командировочных расходов по сравнению с установленными|
|законодательством нормами. |
| Решили: Утвердить сверхнормативные расходы на командировки|
|следующим сотрудникам: |
| Кузнецову Юрию Михайловичу, коммерческому директору |
| в размере 50 руб. 00 коп. и 38 DM сверх норм, установленных|
|законодательством; |
| Максимову Виктору Александровичу, агенту по снабжению |
| в размере 40 руб. 00 коп. сверх норм, установленных|
|законодательством; |
| Андрееву Юрию Алексеевичу, агенту по сбыту |
| в размере 30 руб. 00 коп. сверх норм, установленных|
|законодательством. |
| |
| 2. По второму вопросу выступил _________________________ — |
| (фамилия, имя, отчество) |
|предложил ...................... |
| Решили: ................... |
| 3. По третьему вопросу выступил ________________________ — |
| (фамилия, имя, отчество) |
|предложил ...................... |
| |
| Решили: ................... |
| Решения по всем вопросам приняты единогласно. |
| |
| Учредители: Селиванов Иван _____________________ |
| Сергеевич (подпись) |
| Грибов Семен Петрович _____________________ |
| (подпись) |
| Славина Ольга _____________________ |
| Тимофеевна (подпись) |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
3. Приказ о назначении лица, ответственного за ведение журналов регистрации командированных работников
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ООО "Торгбизнес" |
| __________________________ |
| (наименование организации) |
| |
| ПРИКАЗ |
| |
| 01.01.1999 N 2/к |
| |
| Москва |
| |
| О назначении лица, ответственного за ведение журнала учета|
|работников, выбывающих в командировки, и журнала учета|
|работников, прибывающих в командировки |
| |
| На основании п.6 Инструкции Минфина СССР, ГК СССР по труду|
|и социальным вопросам, ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных|
|командировках в пределах СССР" |
| ПРИКАЗЫВАЮ: |
| |
| Назначить Носову Наталью Владимировну ответственной за|
|ведение специальных журналов по формам согласно Приложениям 2 и|
|3 Инструкции N 62. |
| |
|Генеральный директор подпись (Б.А. Смирнов)|
|Виза |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
4. Приказ о назначении сотрудника, ответственного за ведение журнала учета справок по форме N 0406007
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ООО "Торгбизнес" |
| __________________________ |
| (наименование организации) |
| |
| ПРИКАЗ |
| |
| 01.01.1999 N 3/к |
| |
| Москва |
| |
| О назначении сотрудника, ответственного за ведение журнала|
|учета справок по форме N 0406007 на основании "Положения о|
|порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты|
|командировочных расходов", утвержденного ЦБ РФ от 25.06.1997|
|N 62 |
| |
| ПРИКАЗЫВАЮ: |
| |
| 1. Назначить Семенову Галину Николаевну ответственной за|
|ведение журнала учета справок по форме N 0406007 согласно|
|Приложению 3 Положения N 62. |
| |
|Генеральный директор подпись (Б.А. Смирнов)|
|Виза |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
В первом полугодии 1999 г. три сотрудника Общества в производственных целях согласно приказу генерального директора были направлены в служебные командировки: Кузнецов Юрий Михайлович, коммерческий директор Общества а) направлен в служебную командировку в г. Волгоград сроком на 25 дней с 15.01.1999 по 08.02.1999 (приказ от 14.01.1999 N 7/к) с целью проведения переговоров с торговыми партнерами о реализации партии продовольственных товаров. Генеральным директором Общества разрешено возместить расходы по проезду на железнодорожном транспорте в мягком вагоне. Стоимость проезда Москва - Волгоград - 140 руб., Волгоград - Москва - 145 руб. По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 23 дня. Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1999 N 8 выплата суточных коммерческому директору производится на 50 руб. больше нормативно установленных за каждый день пребывания в командировке. Оплата за жилье - по представлении документов; б) направлен в загранкомандировку (Германию) с 13.03.1999 по 25.03.1999 сроком на 13 дней (приказ от 03.03.1999 N 10/к) с целью проведения переговоров и подписания контракта на поставку импортных товаров народного потребления. Согласно отметкам в загранпаспорте пересечение границы произошло 13.03.1999 и 25.03.1999. Срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 12 дней. Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 выплата суточных в DM увеличена коммерческому директору на 38 DМ в день. Расходы на суточные в рублях - 72 руб. Жилье оплачивается по представленным документам; Максимов Виктор Александрович, агент по снабжению а) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 12 дней с 03.01.1999 по 14.01.1999 (приказ от 03.01.1999 N 4/к). По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 8 дней; б) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 16 дней с 04.03.1999 по 19.03.1999 (приказ от 03.03.1999 N 11/к). По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 12 дней. Цель командировок - получение оптовой партии товара. Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 суточные агенту по снабжению увеличены на 40 руб. по сравнению с нормативно установленными. Жилье оплачивается по представленным документам. Андреев Юрий Алексеевич, агент по сбыту: а) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 6 дней с 25.01.1999 по 30.01.1999 (приказ от 25.01.1999 N 9/к). По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 2 дня; б) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 11 дней с 19.06.1999 по 29.06.1999 (приказ от 18.06.1999 N 16/к). По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 7 дней. Цель командировок - сопровождение груза. Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 суточные агенту по сбыту увеличены на 30 руб. по сравнению с установленными законодательством. Жилье оплачивается по представленным документам. На примере внутренней командировки Кузнецова Ю.М. рассмотрим последовательно ее оформление организационно - распорядительными документами. Генеральным директором Общества издается приказ о направлении Кузнецова Юрия Михайловича в командировку.
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ООО "Торгбизнес" |
| __________________________ |
| (наименование организации) |
| |
| ПРИКАЗ |
| |
| 14.01.1999 N 7/к |
| |
| Москва |
| |
| О направлении работника в командировку |
| |
| В связи с производственной необходимостью |
| ПРИКАЗЫВАЮ: |
| 1. Направить работника: Кузнецова Юрия Михайловича |
| ________________________________ |
| (фамилия, имя, отчество) |
| |
|отдела (цеха) аппарат управления в служебную командировку в|
| ___________________________ |
| (наименование отдела, цеха) |
| |
|ЗАО "Торговые партнеры" г. Волгоград |
|_________________________________ _________________________|
| (наименование организации) |
| |
|с " 15 " января 1999 г. по " 08 " февраля 1999 г. |
| ______ _____________ _____ _______________ |
|сроком на 25 дней для проведения переговоров с торговым|
|________________________________________________________________|
| (цель командировки) |
|партнерами по реализации товаров. |
|_________________________________ |
| |
| 2. Выдать Кузнецову Юрию Михайловичу аванс на|
| ____________________________ |
| (фамилия, имя, отчество) |
| |
|командировочные расходы в пределах сметы. |
| |
| 3. Кузнецову Юрию Михайловичу после возвращения из|
| ____________________________ |
| (фамилия, имя, отчество) |
| |
|командировки в течение 3—х дней представить авансовый отчет. |
| |
|Генеральный директор подпись (Б.А. Смирнов)|
|Виза ______________________ |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Выписывается командировочное удостоверение
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Приложение 1|
| к Инструкции Министерства финансов СССР,|
| Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62|
| |
|Штамп объединения, |
|предприятия, учреждения, |
|организации |
| |
| КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ N 2 |
| |
| Тов. Кузнецов Юрий Михайлович |
| _____________________________________________________ |
| (фамилия, имя, отчество) |
| |
|коммерческий директор ООО "Торгбизнес" |
|_______________________________________________________________ |
| (должность, место работы) |
| |
|командируется в г.Волгоград |
|_______________________________________________________________ |
| (пункт назначения) |
| |
|ЗАО "Торговые партнеры" |
|________________________________________________________________|
|(наименование объединения, предприятия, учреждения, организации)|
| |
|для проведения переговоров по реализации партии|
|________________________________________________________________|
| (цель командировки) |
|продовольственных товаров |
|_________________________ |
| |
|на 23 дней (не считая времени нахождения в пути). |
| ____ |
| |
| Действительно по предъявлении паспорта. |
| |
| Руководитель ________________________ |
| (подпись) |
| |
| М.П. " 14 " января 1999 г.|
| _____ ______________|
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Отметки о выбытии в командировку, Оборотная сторона|
|прибытии в пункты назначения, выбытии из командировочного|
|них и прибытии в место постоянной работы: удостоверения|
| |
| |
|Выбыл из г. Москвы Прибыл в г. Волгоград |
| ___________________ __________________|
| |
|" 15 " января 1999 г. " 16 " января 1999 г. |
|______ ______________ ______ ______________ |
| |
|Печать, подпись Печать, подпись |
| ___________________ __________________|
| |
|Выбыл из г. Волгограда Прибыл в г. Москву |
| |
|" 07 " февраля 1999 г. " 08 " февраля 1999 г. |
|______ _______________ ______ _______________ |
| |
|Печать, подпись Печать, подпись |
| ___________________ __________________|
|Выбыл из Прибыл в |
| |
|" " 19 г. " " 19 г. |
|______ _______________ _____ _______________ |
| |
|Печать, подпись Печать, подпись |
| |
| Примечание. При выезде в несколько пунктов отметки о|
|прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом из них. |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Издается приказ о возмещении расходов по проезду коммерческого директора Общества в мягком вагоне
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ООО "Торгбизнес" |
| __________________________ |
| (наименование организации) |
| |
| ПРИКАЗ |
| |
| 14.01.1999 N 8/к |
| |
| Москва ________________ |
| |
| О возмещении командированному работнику расходов по проезду|
|(в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по I — IV группам|
|тарифных ставок на судах морского флота, в каютах первой и|
|второй категории на судах речного флота, а также на воздушном|
|транспорте по билету 1—го класса) |
| |
| В связи с представленными проездными документами |
| ПРИКАЗЫВАЮ: |
| 1. Оплатить____________________________________ расходы по|
| (фамилия, имя, отчество) |
| |
|проезду к месту командировки по категории высшего класса. |
| |
|Директор подпись (расшифровка подписи)|
|Виза |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Составляется смета командировочных расходов
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ООО "Торгбизнес" "УТВЕРЖДАЮ" |
| __________________________ Директор |
| (наименование организации) Смирнов Б.А. Ф.И.О.|
| __________________ |
| "13" января 1999 г. |
| ____ _____________ |
| |
| СМЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ N 2 |
| |
| 1. Ф.И.О. командированного Кузнецов Юрий Михайлович |
| ________________________________|
| 2. N командировочного удостоверения 2 |
| _______________________|
| 3. Место командировки (маршрут) г. Волгоград |
| ___________________________|
| 4. Срок командировки 25 дней |
| ______________________________________|
| 5. Вид транспорта железнодорожный |
| _________________________________________|
| 6. Стоимость проезда в оба конца (по справочнику|
|пассажирских перевозок) 285 руб. |
| ________________________________________|
| 7. Суточные 1800 руб. |
| _______________________________________________|
| 8. Оплата пользования постельным бельем 20 руб. |
| ___________________|
| 9. Стоимость проживания 6500 руб. |
| ___________________________________|
| 10. Прочие расходы 65 руб. |
| ________________________________________|
| Итого 8670 руб. 00 коп. Восемь тысяч шестьсот семьдесят|
| ____ ____ ___________________________________|
| (сумма прописью) |
|рублей 00 копеек |
|________________ |
| |
|Смету составил (а) Иванова Виктория Павловна |
| ____________________________ ______________|
| (фамилия, имя, отчество) (подпись) |
| |
|Главный бухгалтер Лебедев Георгий Петрович |
| ____________________________ ______________|
| (фамилия, имя, отчество) (подпись) |
| |
|Дата " 11 " января 1999 г. |
| ______ ______________ |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
По возвращении из командировки в бухгалтерию Общества представляется авансовый отчет и отчет о проделанной работе
(Лицевая сторона)
——————————————————————————————————————————————T——————————————————¬
|Организация 000 "Торгбизнес" |Проводка N 178 от |
| ________________ |10 февраля 1999 г.|
| |__________________|
|Фамилия, и., о.: Кузнецов Юрий Михайлович | |
| | |
| АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ N 65 от 10 февраля 1999 г. | ДЕБЕТ |
| ____ __________ _______ | |
+———————————————————T————————T————————————————+——————T———————————+
| |Сумма |Целесообразность|Счет |Сумма |
| | | +——————+———————————|
|Остаток | — |произведенного | 44 | 7064,00 |
|предыдущего | |расхода | | |
|аванса | | +——————+———————————|
| | |подтверждаю | 19 | 1053,00 |
| | | +——————+———————————|
|Перерасход | — | | | |
| | | | L———————————|
|Получено | |Подпись ______ | |
|(от кого дата) | | | |
|1. из кассы р.к.о. |8670,00 |Отчет проверен |КРЕДИТ |
|N 55 от 13.01.1999 | | | |
+———————————————————+————————+ +——————————T———————|
|2. | |К утверждению | | |
+———————————————————+————————+————————————————+——————————+———————|
|3. | | |71 | |
+———————————————————+————————+ +——————————+———————|
|Итого получено |8670,00 | | | |
| +————————+ +——————————+———————|
|Израсходовано |8117,00 |Бухгалтер |Бухгалтер | |
| +————————+————————————————+——————————+———————|
|Остаток | 553,00 |Отчет подтверждаю в сумме |
+———————————————————+————————+ |
|Перерасход |— | |
|Приложение | +———————————————————————————————————+
| 5 документов | | подпись |
|___ | | |
+———————————————————+————————— |
|Остаток __ внесен в сумме 553 p. 00 к. по кассовому ордеру N 150|
|Перерасход ___ __ |
|от 10 февраля 1999 г. Подпись |
| __________________ |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
(Оборотная сторона)
————————————T————————————————————————————————————T—————————T—————¬
| Дата | Кому, за что и по какому документу | Сумма |Дебет|
| | уплачено | |счета|
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
|13.01.1999 |ж/дорожные билеты | 285,00 | |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| | | 48,00 | 19 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| | | 237,00 | 44 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
|13.01.1999 |постельные принадлежности (справка) | 10,00 | .. |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| | | 2,00 | 19 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| | | 8,00 | 44 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
|07.02.1999 |постельные принадлежности (справка) | 10,00 | |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| | | 1,00 | 19 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| | | 9,00 | 44 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| |суточные | 1800,00 | 44 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
|07.02.1999 |квитанция за проживание в гостинице | 6012,00 | |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| | | 1002,00 | 19 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| | | 5010,00 | 44 |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| |Всего | 8117,00 | |
+———————————+————————————————————————————————————+—————————+—————+
| Подпись подотчетного лица |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|000 "Торгбизнес" "УТВЕРЖДАЮ" |
|__________________________ Директор |
|(наименование организации) Смирнов Б.А. Ф.И.О. |
| _________________ |
| "10" февраля 1999 г. |
| ____ _______________ |
| |
| Отчет о командировке N 3 |
| (производственный отчет) |
| |
| Я, Кузнецов Юрий Михайлович коммерческий директор |
| __________________________ _____________________________|
| (фамилия, имя, отчество) (должность) |
| |
|находился в командировке с " 15 " января 1999 г. по |
| ___ ______________ |
|" 08 " февраля 1999 г. в г. Волгограде. |
|_____ _______________ _______________________________________|
| Командировочное удостоверение N 2 от " 15 " января 1999 г. |
| _____ ______________ |
|для проведения переговоров и подписания договора о намерениях с|
|торговыми партнерами по реализации товаров |
|________________________________________________________________|
| (цель командировки) |
| |
| Для выполнения указанного задания мною была проведена|
|следующая работа: |
| 1. Исследован рынок сбыта места командирования |
| 2. Проведены переговоры с демонстрацией образцов товаров |
| 3. Заключен договор о намерениях приобретения товаров на|
|1999 г. |
| В подтверждение выполнения задач командировки прилагаю|
|документы, непосредственно связанные с производственной|
|необходимостью: |
|1. Договор о намерениях 4. ________— ___________________|
|N 25 от 06.02.1999 |
|2. ______— ____________ 5. _________— __________________|
|3. ______— ____________ |
| |
|Коммерческий директор Ю.М. Кузнецов |
|___________________________ ______________ _________________|
|(должность командированного (подпись) (расшифровка |
| работника) подписи) |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Заполняется журнал учета работников, выбывающих в командировки из Общества, в соответствии с приложением 2 к Инструкции Министерства финансов СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62
(Окончание см. "Налоговый вестник", N 3, 2000)
Подписано в печать М.Л.Солодухина 25.01.2000 Начальник методологического отдела
аудиторской фирмы "Аудит - Премьер"
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации