"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, 2000

Великобритания

Особое внимание в предбюджетном докладе парламенту казначейство Великобритании уделило усилению борьбы с незаконной контрабандой табачных изделий. С 2001 г. предлагается ввести обязательную защитную маркировку акцизными марками крупных упаковок табачной продукции, поставляемой в блоках (сигареты) и мешках (табачный лист). На марке будет указана дата, что позволит исключить образование больших запасов продукции у изготовителей и импортеров. Реализация продукции позднее проставленного на марке срока будет считаться правонарушением.

Правительство страны предлагает также развернуть национальную сеть станций, оснащенных специальным рентгеновским оборудованием, позволяющим обнаруживать контрабанду табачной продукции при коммерческих перевозках грузов. Для проверки небольших автомобилей и малоразмерных контейнеров предлагается применять малогабаритные мобильные рентгеновские сканеры. Такие аппараты могут быть быстро доставлены на нужные участки пути в зависимости от изменения маршрутов контрабанды. Для этой же цели предполагается применять и быстросборные стационарные сканеры, разборка, транспортировка и последующая сборка которых могут занимать всего несколько дней. Наконец, для контроля крупногабаритных грузовых контейнеров предлагается применять мощные стационарные сканеры, дающие высокое качество изображения.

Кроме того, предлагается ужесточить меры наказания лиц, занимающихся контрабандой табачной продукции, а также предоставить более широкие полномочия компетентным органам по конфискации незаконно ввезенной табачной продукции.

Доклад содержит предложения по реформе системы лицензирования предприятий, занимающихся сбытом табачной продукции. Предложения касаются расширения спектра мер воздействия, применяемых к нарушителям режима обращения табачной продукции, и включают, к примеру, временное закрытие пивных баров и других лицензируемых заведений.

По данным пресс - релиза Королевского акцизного и таможенного управления Великобритании, потери английского бюджета (недобор акцизов и НДС) вследствие разрешенной бартерной торговли в 1998 г. и контрабанды товаров через пролив в 1999 г. (прогноз) составляют следующие цифры:

млн фунтов стерлингов

     
   —————————————————————T———————————————————T———————————————————————¬
   |                    | Бартерная торговля| Контрабандные поставки|
   |                    |     в 1998 г.     |       в 1999 г.       |
   +————————————————————+———————————————————+———————————————————————+
   |Табачная продукция  |        85         |         1055          |
   |                    |                   |                       |
   +————————————————————+———————————————————+———————————————————————+
   |Алкогольная продук— |       290         |          215          |
   |ция                 |                   |                       |
   L————————————————————+———————————————————+————————————————————————
   

В приведенных данных не учитываются потери из-за контрабанды табачных изделий авиапассажирами, из-за коммерческих махинаций, а также при поставках сверхкрупными партиями.

Согласно прогнозам уменьшение государственных доходов из-за нелегального ввоза табачной продукции на территорию Великобритании внутри грузовых контейнеров в 1999 г. может составить 1,5 млрд фунтов стерлингов, а с учетом всех каналов контрабанды табачных изделий - 2,5 млрд фунтов стерлингов.

* * *

Казначейство Великобритании намерено предпринять меры против ухода игорного бизнеса в налоговые убежища. Сектор игорного бизнеса приносит английской казне 400 млн фунтов стерлингов в год. Правительство Великобритании опасается, что размер этих поступлений может сократиться в связи с развитием игорного бизнеса в налоговых убежищах, в частности, в Гибралтаре. Быстрое развитие индустрии игорного бизнеса в этой стране нацелено в том числе и на охват определенной части потребителей услуг этого рода в Великобритании.

Одной из первых мер может стать наложение запрета на рекламу оффшорных букмекерских контор в английских электронных средствах массовой информации. Кроме того, планируется оказать давление на английские компании, имеющие дочерние букмекерские конторы за рубежом. С этой целью предполагается внести соответствующие поправки в законодательство, регламентирующее порядок налогообложения корпораций в части доходов, извлекаемых контролируемыми зарубежными компаниями.

Профессиональная ассоциация крупных букмекерских контор заявила, что считает стратегию английского правительства ошибочной. По мнению представителей игорного бизнеса, снижение действующей ставки пошлины на букмекерские услуги с 9 до 3% позволило бы повысить конкурентоспособность Великобритании по сравнению с большинством оффшорных зон и в итоге привлечь на ее территорию предпринимателей, работающих в этом секторе услуг.

Германия

В ноябре 1999 г. немецкий бундестаг утвердил план введения налога на прирост капитала, получаемый налогоплательщиками при применении схем страхования жизни на сумму более 20 тыс. немецких марок. Доходы, полученные при страховании по таким схемам и выплаченные в виде пенсий и пособий по выходу на пенсию, будут продолжать облагаться в льготном порядке. План подлежит утверждению в верхней палате немецкого парламента.

В том же месяце немецкий парламент утвердил повышение ставки акциза на бензин. С 2000 г. цена бензина повышается на 6 немецких пфеннигов за 1 л, с 2004 г. - еще на 6 пфеннигов. Кроме того, парламент проголосовал за увеличение ставки налога на потребление электроэнергии с 2 до 4 пфеннигов за 1 кВт.ч.

Индия

С января 2001 г. во всех штатах Индии планируется ввести единый местный налог с продаж, который заменит действующую систему налога с продаж, в рамках которой параметры этого налога определялись властями штатов. Это привело к возникновению острой конкуренции между отдельными штатами страны, власти которых с целью стимулирования притока инвестиций самостоятельно устанавливали низкие ставки налогообложения и вводили различные налоговые льготы. Официальное объявление о введении единой системы налога с продаж последовало после призыва министра финансов к местным властям прекратить междоусобные налоговые войны.

Правительство Индии объявило также о своих планах ввести с апреля 2001 г. федеральный налог на добавленную стоимость. При этом правительство преследует цель ликвидировать различия во взимании НДС в различных штатах страны. Федеральную помощь нуждающимся штатам предполагается впредь оказывать путем выдачи прямых субсидий из федерального бюджета.

Индонезия

В Индонезии предполагается установить плавающий тариф на импорт сахара - сырца и готового сахара, который будет изменяться в зависимости от курса национальной валюты - индонезийской рупии. Размер пошлины на ввоз сахара из-за рубежа будет ограничен лишь сверху величиной 110%, установленной в соответствии с требованиями Всемирной торговой организации.

Высокая пошлина на импорт сахара даст возможность защитить внутренний рынок Индонезии от потока дешевой импортной продукции. Национальные производители сахара ощущают давление со стороны импорта с 1998 г. В сентябре 1999 г. Индонезия наложила запрет на импорт готового сахара, однако импортеры продолжали его ввоз в счет аккредитивов, открытых еще до введения в действие запрета.

В Индонезии рассматривается возможность введения пошлины и на импорт риса, размер которой предполагается установить в пределах от 30 до 35%.

Испания

Как полагают эксперты, Испания, скорее всего, согласится с откорректированным планом Европейского Союза по введению налога на потребление энергии в странах Европы. Это стало возможным после того, как европейские страны пошли на некоторые уступки по отношению к особой позиции Испании и Ирландии. Ранее эти две страны высказывали опасения из-за того, что новый налог отрицательно скажется на развитии их национальной промышленности.

Новый налог носит характер акциза. Объектами налогообложения являются природный газ, уголь, электроэнергия и нефтепродукты. Поступления от налога пойдут на финансирование мер по защите окружающей среды в странах Европейского Союза.

* * *

Правительство Испании в рамках государственного бюджета на 2000 г. планирует резко повысить налоги на сверхдоходы, включая в это понятие дивиденды и доходы от портфельных инвестиций. Доходы, полученные в виде выходных пособий физическим лицам, дивидендов по акциям и дополнительных заработков, будут облагаться по максимальной ставке 48% вместо действующей 20%.

Италия

В ноябре 1999 г. итальянское правительство представило в парламент страны предложения по корректировке налогового законодательства, направленные на борьбу с уклонениями от уплаты налогов с использованием при этом налоговых убежищ. В соответствии с положениями законопроекта любой резидент Италии (физическое лицо, товарищество, компания и т.д.), владеющий прямо или косвенно по меньшей мере 25% акций, прав голоса, прав распределения прибыли или резервов зарубежного предприятия, компании или другого лица, являющегося резидентом "юрисдикции с привилегированным налогообложением", обязан уплатить подоходный налог с полученной зарубежным лицом доли прибыли, пропорциональной его участию в зарубежном предприятии. При этом прибыль зарубежного предприятия считается прибылью соответствующего лица в Италии и оно является плательщиком налога с этой суммы прибыли. Это правило применяется также в случае, если участие резидента Италии в зарубежном предприятии составляет не менее 15 млрд итальянских лир. Косвенное владение означает владение через посредство трастовых компаний или третьих лиц.

Законодательство, регулирующее деятельность контролируемых зарубежных компаний, не распространяется на зарубежные предприятия, компании или лица, ведущие активную торговую или коммерческую деятельность, принципиально осуществляемую в пределах зарубежной страны. Дивиденды, полученные итальянской компанией от контролируемой зарубежной компании, будут выводиться из-под двойного налогообложения (первый раз - в момент распределения, второй - в момент фактического получения итальянской компанией). В случае применения законодательства о контролируемых зарубежных компаниях не действуют нормы кодекса по налогу на доходы Италии в части невозможности отнесения на себестоимость затрат, связанных с осуществлением сделок между итальянскими предприятиями и теми, которые находятся на территории стран за пределами Европейского Союза.

Особенность нового законопроекта заключается в том, что определяемые им нормы налогообложения контролируемых зарубежных компаний фактически будут распространяться только на страны с "привилегированным налогообложением", т.е. страны, которые итальянское налоговое ведомство внесло в список налоговых убежищ. Такой список будет готовить министерство финансов страны, он будет публиковаться в официальной печати.

В соответствии с действующим итальянским законодательством дивиденды, полученные из-за рубежа резидентом в Италии, с точки зрения обложения налогом с корпораций являются частью облагаемого дохода итальянской компании. Однако на практике размеры эффективной ставки обложения дивидендов, полученных от дочерних компаний, оказываются меньше базовой. С целью смягчения действия двойного налогообложения прибыли, распределенной компанией - нерезидентом среди корпоративных акционеров - резидентов в Италии, кодекс по налогу на доходы предусматривает освобождение от налогообложения 60% суммы дивидендов, полученных от зарубежной компании. Остающиеся 40% дохода облагаются по ставке налога с корпораций, составляющей 37%. В результате эффективная ставка налогообложения дивидендов получается равной 14,8%. При распределении прибыли, полученной дочерним предприятием, расположенным на территории одной из других стран ЕС, итальянская материнская компания включает в налогооблагаемый доход только 5% суммы дивидендов (остальные 95% суммы дивидендов от налогообложения освобождаются). В результате эффективная ставка налогообложения дивидендов становится вообще ничтожной: 1,85%. В предложенном законопроекте особо оговаривается, что перечисленные льготы не распространяются на доходы по дивидендам, полученные дочерними компаниями на территории налоговых убежищ.

Латвия

Латвия и Сингапур подписали 6 октября 1999 г. конвенцию об избежании двойного налогообложения доходов.

Люксембург

Правительство Люксембурга внесло предложение по дальнейшему снижению налогов, объявив о плане сокращения эффективной ставки налога с корпораций до величины менее 35%. В настоящее время эффективная ставка налога с корпораций составляет 37,45%.

Правительство страны планирует также отказаться от муниципального налога на доходы предприятий, начисляемого по ставке 10%. Кроме того, предполагается внести поправки в условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

Польша

Пакет поправок к налоговому законодательству, предусматривающий снижение ставок налогов, принят 12 ноября 1999 г. сеймом - нижней палатой польского парламента. Поправки предусматривают снижение ставки налога с корпораций с 34 до 30% в 2000 г. и до 22% в 2004 г. Ставки подоходного налога с физических лиц снизятся с действующих значений 19; 30 и 40% до 18 и 38% в 2002 г.

Руанда

Согласно заявлению министра финансов Руанды государственный бюджет 2000 г. предусматривает повышение налоговой нагрузки на граждан с высокими доходами. Государственный бюджет планируется на 30% профинансировать за счет внешних заимствований и на 70% - за счет налоговых поступлений, для увеличения объема которых предполагается принять меры по активизации борьбы с лицами, занимающимися налоговыми махинациями и контрабандой.

С 1 июля 2000 г. налог с продаж в Руанде будет заменен налогом на добавленную стоимость.

Словакия

В рамках государственного бюджета на 2000 г. правительство Словакии планирует снизить ставку налога на прибыль предприятий с 40 до 30%, размер максимальной ставки подоходного налога с физических лиц - с 45 до 42%.

В ходе реформы налогообложения малых предприятий предлагается ввести налог на валовой доход (поступления), заменив им налог на чистую прибыль.

Предполагается, что предприниматели, осуществляющие деятельность в ряде отраслей, будут уплачивать ежегодный "франчайзинговый сбор". Это освободит их от необходимости вести в полном объеме бухгалтерский учет.

Кроме того, правительство одобрило предложения повысить размеры ставок налога на потребление (акцизов) ряда товаров, включая пиво и другие алкогольные напитки, углеводородное топливо и смазочные материалы, а также табачные изделия. Повышение ставок даст дополнительные поступления в государственный бюджет 2000 г. в размере около 2 млрд словацких крон.

Подписано в печать Е.Воловик

21.01.2000 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——