|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: ...ЗАО приобретает материальные ценности за наличный расчет, оплата производится несколько раз в пределах лимита расчетов наличными денежными средствами. Чтобы не нарушать п.19 Инструкции N 39 и относить уплаченный НДС на расчеты с бюджетом, счета - фактуры и накладные должны быть на каждый момент оплаты или достаточно общего счета - фактуры и общей накладной? ("Московский налоговый курьер", 2000, N 3)
"Московский налоговый курьер", N 3, 2000
Вопрос: ЗАО просит дать разъяснение по налогу на добавленную стоимость по материальным ценностям, приобретенным для производственных нужд за наличный расчет, если оплата за материальные ценности производилась несколько раз в пределах лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами. Чтобы не нарушать п.19 Инструкции N 39 от 11.10.1995 Госналогслужбы России "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" и чтобы уплаченный НДС в полном объеме был отнесен на расчеты с бюджетом, счета - фактуры и накладные должны быть на каждый момент оплаты или достаточно общего счета - фактуры и общей накладной?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 20 января 2000 г. N 02-11/3082
В соответствии с п.19 Инструкции Государственной налоговой службы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в пределах лимитов) у организации - изготовителя (предприятия - изготовителя), заготовительной, снабженческо - сбытовой, оптовой и других организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой налог на добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 и исчисление его производится в общеустановленном порядке. Следует отметить, что ст.4 Федерального закона от 02.12.1990 N 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с учетом изменений и дополнений) на Банк России возложена функция установления правил осуществления расчетов в Российской Федерации. Во исполнение указанной нормы Банк России Указанием от 07.10.1998 N 375-У установил предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами в сумме 10 тыс. руб. Согласно Порядку ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.1996 N 914, плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам. На основании п.16 вышеназванного Порядка суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Также Порядком установлено, что счета - фактуры составляются организациями - поставщиками (подрядчиками) не позднее 10 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или получения предоплаты (аванса) организациями - покупателями независимо от формы оплаты товаров (работ, услуг). При этом в графах 3 и 6 счета - фактуры указываются количество и стоимость отгруженного товара. Учитывая вышеизложенное, при расчетах за товары наличными денежными средствам счета - фактуры следует составлять на количество и стоимость отгруженных товаров в общеустановленном порядке.
Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга А.А.Глинкин
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |