"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 3, 2000

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

В СООТВЕТСТВИИ С НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета.

Региональный выпуск", N 2, 2000)

Ответственность банков за нарушение обязанностей,

предусмотренных законодательством о налогах и сборах

     
   ———T——————T——————T——————————————T———————————————T————————————————¬
   | N|   N  |Нало— |    Описание  |     Мера      |   Примечание   |
   |  |статьи|говое |правонарушения|ответственности|                |
   |  |      |право—|              |               |                |
   |  |      |нару— |              |               |                |
   |  |      |шение |              |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   | 1| (132)| (На— |(Открытие бан—|  10 000 руб.  |Пункт исключен  |
   |  |      |руше— |ком счета на— |               |                |
   |  |      |ние   |логоплательщи—|               |                |
   |  |      |банком|ку без предъ— |               |                |
   |  |      |поряд—|явления пос—  |               |                |
   |  |      |ка    |ледним свиде— |               |                |
   |  |      |откры—|тельства о    |               |                |
   |  |      |тия   |постановке на |               |                |
   |  |      |счета |учет в налого—|               |                |
   |  |      |нало— |вом органе, а |               |                |
   |  |      |гопла—|равно открытие|               |                |
   |  |      |тель— |налогоплатель—|               |                |
   |  |      |щику) |щику счета при|               |                |
   |  |      |      |наличии у бан—|               |                |
   |  |      |      |ка решения на—|               |                |
   |  |      |      |логового орга—|               |                |
   |  |      |      |на о приоста— |               |                |
   |  |      |      |новлении опе— |               |                |
   |  |      |      |раций по сче— |               |                |
   |  |      |      |там этого ли— |               |                |
   |  |      |      |ца)           |               |                |
   |  |      |      |              |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   | 2| 132, |Нару— |Открытие бан— |  10 000 руб.  |См. ст.86       |
   |  | п.1  |шение |ком счета ор— |               |                |
   |  |      |банком|ганизации или |               |                |
   |  |      |поряд—|индивидуально—|               |                |
   |  |      |ка    |му предприни— |               |                |
   |  |      |откры—|мателю без    |               |                |
   |  |      |тия   |предъявления  |               |                |
   |  |      |счета |ими свидетель—|               |                |
   |  |      |нало— |ства о поста— |               |                |
   |  |      |гопла—|новке на учет |               |                |
   |  |      |тель— |в налоговом   |               |                |
   |  |      |щику  |органе, а рав—|               |                |
   |  |      |      |но открытие   |               |                |
   |  |      |      |счета при на— |               |                |
   |  |      |      |личии у банка |               |                |
   |  |      |      |решения нало— |               |                |
   |  |      |      |гового органа |               |                |
   |  |      |      |о приостанов— |               |                |
   |  |      |      |лении операций|               |                |
   |  |      |      |по счетам это—|               |                |
   |  |      |      |го лица       |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   | 3| 132, |То же |Несообщение   |  20 000 руб.  |Банки обязаны в |
   |  | п.2  |      |банком налого—|               |течение пяти    |
   |  |      |      |вому органу   |               |дней со дня от— |
   |  |      |      |сведений об   |               |крытия (закры—  |
   |  |      |      |открытии или  |               |тия) счета сооб—|
   |  |      |      |закрытии счета|               |щать об этом в  |
   |  |      |      |организацией  |               |налоговый орган |
   |  |      |      |или индивиду— |               |(см. п.1 ст.86) |
   |  |      |      |альным пред—  |               |                |
   |  |      |      |принимателем  |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   | 4| 133  |Нару— |Нарушение ус— |Пеня в размере |Срок исполне—   |
   |  | ч.1  |шение |тановленного  |1/150 (одной   |ния — следующий |
   |  |      |срока |Кодексом срока|стопятидесятой)|операционный    |
   |  |      |испол—|исполнения по—|от учетной     |день (ст.60).   |
   |  |      |нения |ручения нало— |ставки ЦБ, но  |Взыскивается на |
   |  |      |пору— |гоплательщика |не более 0,2%  |основании реше— |
   |  |      |чения |(плательщика  |за каждый день |ния руководителя|
   |  |      |о пе— |сбора) или на—|просрочки      |(его заместите— |
   |  |      |речис—|логового аген—|               |ля) налогового  |
   |  |      |лении |та о перечис— |               |органа в бес—   |
   |  |      |налога|лении налога  |               |спорном порядке |
   |  |      |или   |или сбора     |               |                |
   |  |      |сбора |              |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   |5 | (133 |(То   |(Совершение   |(30% не посту— |Пункт исключен  |
   |  | ч.2) |же)   |банком дей—   |пившей в ре—   |                |
   |  |      |      |ствий по соз— |зультате таких |                |
   |  |      |      |данию ситуации|действий суммы)|                |
   |  |      |      |отсутствия де—|               |                |
   |  |      |      |нежных средств|               |                |
   |  |      |      |на счете нало—|               |                |
   |  |      |      |гоплательщика,|               |                |
   |  |      |      |в отношении   |               |                |
   |  |      |      |которого в со—|               |                |
   |  |      |      |ответствии со |               |                |
   |  |      |      |ст.46   Кодек—|               |                |
   |  |      |      |са в банке на—|               |                |
   |  |      |      |ходится инкас—|               |                |
   |  |      |      |совое поруче— |               |                |
   |  |      |      |ние налогового|               |                |
   |  |      |      |органа)       |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   | 6| 134  |Неис— |Исполнение    |20% от перечис—|                |
   |  |      |полне—|банком при на—|ленной суммы,  |                |
   |  |      |ние   |личии у него  |но не более    |                |
   |  |      |банком|решения нало— |суммы задолжен—|                |
   |  |      |реше— |гового органа |ности          |                |
   |  |      |ния о |о приостанов— |               |                |
   |  |      |приос—|лении операций|               |                |
   |  |      |танов—|по счетам на— |               |                |
   |  |      |лении |логоплательщи—|               |                |
   |  |      |опера—|ка, плательщи—|               |                |
   |  |      |ций по|ка сборов или |               |                |
   |  |      |счетам|налогового    |               |                |
   |  |      |      |агента их по— |               |                |
   |  |      |      |ручения на пе—|               |                |
   |  |      |      |речисление    |               |                |
   |  |      |      |средств друго—|               |                |
   |  |      |      |му лицу, не   |               |                |
   |  |      |      |связанного с  |               |                |
   |  |      |      |исполнением   |               |                |
   |  |      |      |(требования)  |               |                |
   |  |      |      |обязанностей  |               |                |
   |  |      |      |по уплате на— |               |                |
   |  |      |      |лога или сбора|               |                |
   |  |      |      |либо иного    |               |                |
   |  |      |      |платежного по—|               |                |
   |  |      |      |ручения, имею—|               |                |
   |  |      |      |щего в соот—  |               |                |
   |  |      |      |ветствии с за—|               |                |
   |  |      |      |конодательст— |               |                |
   |  |      |      |вом Российской|               |                |
   |  |      |      |Федерации пре—|               |                |
   |  |      |      |имущество в   |               |                |
   |  |      |      |очередности   |               |                |
   |  |      |      |исполнения пе—|               |                |
   |  |      |      |ред (требова— |               |                |
   |  |      |      |нием налогово—|               |                |
   |  |      |      |го органа об  |               |                |
   |  |      |      |уплате причи— |               |                |
   |  |      |      |тающихся сумм |               |                |
   |  |      |      |налога или    |               |                |
   |  |      |      |сбора) плате— |               |                |
   |  |      |      |жами в бюджет |               |                |
   |  |      |      |(внебюджетный |               |                |
   |  |      |      |фонд)         |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   | 7| (135)| (Не— |(Неисполнение |(Штраф в разме—|Пункт исключен  |
   |  |      |испол—|банком в уста—|ре 1/150 (одной|                |
   |  |      |нение |новленный     |стопятидесятой)|                |
   |  |      |банком| Кодексом срок|от учетной     |                |
   |  |      |реше— |инкассового   |ставки ЦБ, но  |                |
   |  |      |ния о |поручения     |не более 0,2%  |                |
   |  |      |взыс— |(распоряжения)|за каждый день |                |
   |  |      |кании |налогового ор—|просрочки)     |                |
   |  |      |нало— |гана о пере—  |               |                |
   |  |      |га)   |числении со   |               |                |
   |  |      |      |счета налого— |               |                |
   |  |      |      |плательщика   |               |                |
   |  |      |      |или налогового|               |                |
   |  |      |      |агента при на—|               |                |
   |  |      |      |личии на нем  |               |                |
   |  |      |      |достаточных   |               |                |
   |  |      |      |денежных      |               |                |
   |  |      |      |средств для   |               |                |
   |  |      |      |уплаты суммы  |               |                |
   |  |      |      |налога, вклю— |               |                |
   |  |      |      |чая пеню)     |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   | 8| 135, |Неис— |Неправомерное |Пеня в размере |Срок списания с |
   |  | п.1  |полне—|неисполнение  |1/150 ставки   |рублевого сче—  |
   |  |      |ние   |банком в уста—|рефинансирова— |та — следующий  |
   |  |      |банком|новленный нас—|ния ЦБ РФ, но  |операционный    |
   |  |      |реше— |тоящим Кодек— |не более 0,2%  |день, с валютно—|
   |  |      |ния о |сом срок реше—|за каждый день |го счета — два  |
   |  |      |взыс— |ния налогового|просрочки      |операционных дня|
   |  |      |кании |органа о взыс—|               |(п.6, ст.46).   |
   |  |      |налога|кании налога  |               |Взыскивается на |
   |  |      |и сбо—|или сбора, а  |               |основании реше— |
   |  |      |ра, а |также пени    |               |ния руководителя|
   |  |      |также |              |               |(его заместите— |
   |  |      |пени  |              |               |ля) налогового  |
   |  |      |      |              |               |органа в бесс—  |
   |  |      |      |              |               |порном порядке  |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   | 9| 135, |То же |Совершение    |30% не посту—  |                |
   |  | п.2  |      |банком дейс—  |пившей в ре—   |                |
   |  |      |      |твий по созда—|зультате таких |                |
   |  |      |      |нию ситуации  |действий суммы |                |
   |  |      |      |отсутствия де—|               |                |
   |  |      |      |нежных средств|               |                |
   |  |      |      |на счете нало—|               |                |
   |  |      |      |гоплательщика,|               |                |
   |  |      |      |плательщика   |               |                |
   |  |      |      |сбора или на— |               |                |
   |  |      |      |логового аген—|               |                |
   |  |      |      |та, в отноше— |               |                |
   |  |      |      |нии которых в |               |                |
   |  |      |      |соответствии  |               |                |
   |  |      |      |со ст.46 Ко—  |               |                |
   |  |      |      |декса в банке |               |                |
   |  |      |      |находится ин— |               |                |
   |  |      |      |кассовое пору—|               |                |
   |  |      |      |чение налого— |               |                |
   |  |      |      |вого органа   |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   |10|135.1,|Не—   |Непредставле— |  10 000 руб.  |Банки обязаны   |
   |  | п.1  |предс—|ние банками по|               |выдавать налого—|
   |  |      |тавле—|мотивированно—|               |вым органам     |
   |  |      |ние   |му запросу на—|               |справки по опе— |
   |  |      |нало— |логового орга—|               |рациям и счетам |
   |  |      |говым |на справок по |               |организаций и   |
   |  |      |орга— |операциям и   |               |граждан, осу—   |
   |  |      |нам   |счетам органи—|               |ществляющих     |
   |  |      |сведе—|заций или     |               |предприниматель—|
   |  |      |ний о |граждан, осу— |               |скую деятель—   |
   |  |      |финан—|ществляющих   |               |ность без обра— |
   |  |      |сово— |предпринима—  |               |зования юриди—  |
   |  |      |хо—   |тельскую дея— |               |ческого лица, в |
   |  |      |зяйс— |тельность без |               |порядке, опреде—|
   |  |      |твен— |образования   |               |ляемом законода—|
   |  |      |ной   |юридического  |               |тельством Рос—  |
   |  |      |дея—  |лица, в уста— |               |сийской Федера— |
   |  |      |тель— |новленный Ко— |               |ции, в течение  |
   |  |      |ности |дексом срок   |               |пяти дней после |
   |  |      |нало— |при отсутствии|               |мотивированного |
   |  |      |гопла—|признаков пра—|               |запроса налого— |
   |  |      |тель— |вонарушения,  |               |вого органа     |
   |  |      |щи—   |предусмотрен— |               |(п.2, ст.86)    |
   |  |      |ков — |ного п.2 на—  |               |                |
   |  |      |кли—  |стоящей статьи|               |                |
   |  |      |ентов |              |               |                |
   |  |      |банка |              |               |                |
   +——+——————+——————+——————————————+———————————————+————————————————+
   |11|135.1,|То же |Непредставле— |  20 000 руб.  |Правонарушение, |
   |  | п. 2 |      |ние банками по|               |предусмотренное |
   |  |      |      |мотивированно—|               |п.2, ничем не   |
   |  |      |      |му запросу на—|               |отличается от   |
   |  |      |      |логового орга—|               |п.1. С точки    |
   |  |      |      |на справок по |               |зрения логики   |
   |  |      |      |операциям и   |               |п.1 будет всегда|
   |  |      |      |счетам органи—|               |отсылать к п.2. |
   |  |      |      |заций или     |               |Однако применяя |
   |  |      |      |граждан, осу— |               |п.7 ст.3, можно |
   |  |      |      |ществляющих   |               |толковать эту   |
   |  |      |      |предпринима—  |               |статью в пользу |
   |  |      |      |тельскую дея— |               |налогоплательщи—|
   |  |      |      |тельность без |               |ка и применять  |
   |  |      |      |образования   |               |только п.1      |
   |  |      |      |юридического  |               |                |
   |  |      |      |лица, в уста— |               |                |
   |  |      |      |новленный нас—|               |                |
   |  |      |      |тоящим        |               |                |
   |  |      |      |Кодексом срок |               |                |
   L——+——————+——————+——————————————+———————————————+—————————————————
   

Подписано в печать Д.Омельчак

14.01.2000 ООО "Счетный приказъ"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——