Вопрос: Просим разъяснить порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов организации на рекламу в соответствии с п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ. А именно, какие виды расходов на рекламу принимаются в полном объеме, а какие - в размере, не превышающем 1% от выручки, определяемой в соответствии со ст.249 Налогового кодекса РФ?

В каком объеме принимаются в целях налогообложения прибыли расходы организации на осуществление бесплатной рекламной рассылки своей продукции?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 марта 2002 г. N 04-02-06/3/18

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по существу вопросов сообщает следующее.

В соответствии со ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией, которые относятся к прочим расходам.

Пунктом 4 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением последнего абзаца) предусмотрен перечень расходов на рекламу, которые связаны с производством и реализацией и относятся к прочим расходам. При условии что указанные расходы обоснованы и документально подтверждены, они включаются в состав прочих расходов организации без каких-либо ограничений.

К таким расходам согласно нормам ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации относятся:

- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Все остальные расходы на рекламу организация вправе для целей налогообложения прибыли включить в состав прочих расходов в размере, не превышающем 1 процента от выручки, определяемой в соответствии со ст.249 Налогового кодекса Российской Федерации. К таким расходам относятся расходы, связанные с приобретением (изготовлением) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы, связанные с прочими видами рекламы (включая бесплатную рекламную рассылку производимой продукции), осуществляемые организацией в течение налогового (отчетного) периода.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

20.03.2002

————