"Московский налоговый курьер", N 3, 2000

Вопрос: ЗАО является предприятием со 100%-ным швейцарским капиталом. Организационная структура ЗАО состоит из головного офиса и филиалов в городах Москва, Санкт - Петербург, Новороссийск и Находка (Приморский край).

Просим дать ответы на следующие вопросы.

1. Имеем ли мы право предъявить бюджету НДС по услугам банка, выполняемым им в качестве агента в нашу пользу, при покупке или продаже валюты, которая нами получена за выполнение производственных заказов или покупается на командировки, для приобретения основных средств, товаров и материалов, оплаты кредитов? Если нет, то за счет какого источника должно быть произведено погашение НДС?

2. Укажите источник для начисления налога на автомобили с объемом рабочего двигателя более 2500 куб. см. Это себестоимость (бухгалтерские счета - дебет 26, 20, 44 и т.п.) или прибыль (дебет 80)? Учитывать ли эти затраты при налогообложении?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 12 января 2000 г. N 02-11/866

В соответствии с п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования.

Согласно установленному положениями по бухгалтерскому учету порядку принятия к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, а также основных средств и нематериальных активов (ПБУ 5/98, ПБУ 6/97) расходы, связанные с приобретением иностранной валюты (в том числе и вознаграждение банку) для оплаты договоров по их поставке, могут быть учтены в затратах, связанных с их приобретением. В связи с изложенным в данном случае уплаченные суммы НДС за оказанные банком услуги, связанные с приобретением сырья, материалов, топлива, комплектующих и других изделий, основных средств и нематериальных активов при использовании их для производственных целей, подлежат зачету (возмещению) в общеустановленном порядке.

Что касается предъявления к зачету (возмещению) НДС по услугам банка, выполняемым им в качестве агента при продаже валюты, то учитывая положения п.3 ст.39 Налогового кодекса, в соответствии с которым осуществление операций, связанных с обращением иностранной валюты, не признается реализацией товаров (работ, услуг), расходы, понесенные при проведении этих операций, не могут быть включены в себестоимость продукции (работ, услуг), и в связи с этим зачет (возмещение) НДС по таким услугам не производится.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

М.Ю.Алексеев

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——