"Московский налоговый курьер", N 3, 2000

Вопрос: ООО в соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" относит себя к субъектам малого предпринимательства по следующим критериям:

учредитель - физическое лицо, государственной собственности и собственности юридических лиц в уставном капитале нет, средняя численность работающих - 6 человек, основной вид деятельности - сельскохозяйственное производство;

производственная деятельность ООО по переработке кукурузного зерна (код продукции 97 196 72 по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 от 01.07.1994) осуществляется на арендованном оборудовании завода в г. Вязьма Смоленской области;

коммерческая деятельность фирмы по реализации готовой продукции осуществляется в г. Москве.

На основании п.1.2.1 Инструкции Госналогслужбы России N 37 ООО не является плательщиком налога на прибыль как производитель сельскохозяйственной продукции в случае, если оно не будет признано предприятием индустриального типа по перечню, утверждаемому законодательными органами субъектов Российской Федерации.

ООО просит разъяснить, какой орган субъектов РФ - г. Москвы или г. Вязьмы - может определить, что фирма не является предприятием индустриального типа.

Для соблюдения норм налогового законодательства при установлении местных налогов и сборов в соответствии с Письмом от 02.06.1992 N ИЛ-6-04/176 просим определить, в какой бюджет - г. Москвы или г. Вязьмы - ООО обязано перечислять местные налоги и сборы.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 10 января 2000 г. N 14-14н/276

В соответствии со ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений. При этом организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, т.е. рабочие места, создаваемые на срок более одного месяца.

Согласно ст.45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Статья 19 Кодекса устанавливает, что в порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Определение доли прибыли, приходящейся на головную организацию и на ее обособленные подразделения, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с п.3 ст.1 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон) и Порядком расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.1995 N 660. Следовательно, предприятие обязано уплачивать налоги и сборы как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения своих обособленных подразделений.

В соответствии с п.5 ст.1 Закона не являются плательщиками налога на прибыль предприятия любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Утверждение перечня, предусмотренного п.5 ст.1 Закона, осуществляется в целях исчисления и уплаты налога на прибыль, поэтому право утверждать указанный перечень имеют органы законодательной (представительной) власти тех субъектов Российской Федерации, на территории которых предприятие уплачивает налог.

Поскольку местом нахождения ООО является г. Москва и, кроме того, налогоплательщик осуществляет свою деятельность через обособленное подразделение, местом нахождения которого является г. Вязьма Смоленской области, следовательно, утверждение перечня сельскохозяйственных предприятий индустриального типа в целях налогообложения прибыли применительно к ООО вправе осуществить законодательный (представительный) орган г. Москвы - Московская городская Дума и законодательный (представительный) орган Смоленской области - в части прибыли, приходящейся на обособленное подразделение налогоплательщика.

При этом Управление МНС России по г. Москве обращает внимание, что обязательным условием для применения положений п.5 ст.1 Закона является самостоятельное производство либо самостоятельное производство и переработка сельскохозяйственной продукции налогоплательщиком.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

М.Ю.Алексеев

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——