"Консультант Бухгалтера", N 2, 2000

Вопрос: На подстанцию организации поступает электроэнергия, которая в дальнейшем перераспределяется для использования на объектах, принадлежащих предприятию, и для передачи другим организациям.

Что является налоговой базой по налогу на пользователей автодорог и налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы?

Ответ: В данной ситуации возможны два варианта:

1. Организация, распределяющая электроэнергию, отпускает ее сторонним организациям по тем ценам, по которым она оплачивает энергию поставщику. В этом случае организация прибыли от реализации электроэнергии (относимой к категории материально - производственных запасов) не имеет, а, значит, и налоговая база не образуется. Для отражения операций, связанных с получением и отпуском энергии в этом варианте, по нашему мнению, можно использовать схему, установленную Письмом Минфина России от 29.10.1993 N 118 "Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно - коммунальном хозяйстве" - через счет 96 "Целевые финансирование и поступления":

дебет счета 96 кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму стоимости полученной электроэнергии, предназначенной для отпуска сторонним организациям;

дебет счета 10 "Материалы" кредит счета 60 - на сумму стоимости электроэнергии, предназначенной к использованию в организации;

дебет счета 51 "Расчетный счет" кредит счета 96

или

дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 96

и

дебет счета 51 кредит счета 76 - на сумму стоимости электроэнергии, отпущенной сторонним организациям и оплаченным ими.

2. Организация, перераспределяющая электроэнергию, производит распределение общехозяйственных расходов с отнесением их части на стоимость распределяемой электроэнергии и в связи с этим (для возмещения произведенных затрат) применяет наценку к стоимости отпущенной энергии. Такие операции уже не могут быть отнесены к производственной деятельности, а являются, по существу, торговыми организациями. Следовательно, и налоговая база должна определяться в порядке, установленном п.2 ст.5 Закона о дорожных фондах для организаций, занимающихся заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельностью - сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров.

Разумеется, в этом случае должен быть организован раздельный учет по производственной и торговой деятельности.

Подписано в печать

10.01.2000

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——