Вопрос: В условиях действия гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации до внесения изменений и дополнений, утвержденных Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ, организация или индивидуальный предприниматель, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, одновременно осуществляют и иные виды деятельности и уплачивают ЕСН. В какой сумме организация должна отражать расходы по социальному страхованию в расчетах по авансовым платежам по единому социальному налогу - все расходы или только от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход?

Ответ: Если организация или индивидуальный предприниматель переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, но одновременно осуществляют и иные виды деятельности, то они уплачивают единый социальный налог (взнос) с выплат, производимых в пользу наемных работников по всем основаниям за выполнение работ по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

В соответствии с п.2.10 Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.02.2001 N 11, страхователи, являющиеся одновременно плательщиками единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и ведущие раздельный учет доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, производят в счет начисленного единого социального налога (взноса), подлежащего зачислению в Фонд, расходы по государственному социальному страхованию только в отношении тех работников, выплаты в пользу которых включаются в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса), подлежащего зачислению в Фонд. Указанные расходы отражаются в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф.4-ФСС РФ), утвержденной Постановлением Фонда от 30.11.2000 N 113, и в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу), утвержденном Приказом МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 (в ред. Приказов МНС России от 07.03.2001 N БГ-3-07/80 и от 18.07.2001 N БГ-3-05/243).

В отношении работников, выплаты в пользу которых включаются в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, расходы на цели государственного социального страхования осуществляются и отражаются в отчетности следующим образом.

Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми - инвалидами распределяются пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Выплаты единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при рождении ребенка, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплата путевок на санаторно - курортное лечение работников и оздоровление детей, размер которых не зависит от размера заработной платы работника и, соответственно, суммы которых не могут быть разделены пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, производятся в счет начисленного единого социального налога (взноса). Эти расходы отражаются в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф.4-ФСС РФ) в разд.I "Расчеты по единому социальному налогу" и Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за счет средств доли единого социального налога (взноса), причитающейся Фонду социального страхования Российской Федерации.

О.Б.Иванова

Советник налоговой службы

II ранга

14.03.2002

————