"Московский налоговый курьер", N 2, 2000

Вопрос: Банк просит разъяснить следующие вопросы.

1. В целях обеспечения работоспособности имеющихся компьютеров банк приобретает для замены вышедших из строя следующие комплектующие: материнскую плату, модуль памяти, сетевой адаптер, жесткий диск, процессор и др. - и учитывает на счете 61002 "Запасные части для средств вычислительной техники" (складской учет).

Имеет ли банк право при замене комплектующих в компьютере списывать их стоимость на затратные счета по статье "ремонт основных средств"? Как правильно отразить замену комплектующих в компьютерах?

2. Должен ли банк на сумму затрат на приобретение вычислительной техники, произведенных сверх имеющихся ресурсов, увеличивать балансовую прибыль в Приложении N 12 к Инструкции от 10 августа 1995 г. N 37 по свободной строке 2.27 и 2.28?

В соответствии с правилами ведения бухучета в кредитных организациях банки отражают затраты на капитальные вложения сверх имеющихся ресурсов на внебалансовом счете.

Как правильно учесть затраты на приобретение вычислительной техники сверх имеющихся ресурсов при налогообложении?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 24 декабря 1999 г. N 03-12/16880

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЗАТРАТ БАНКОВ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ

КОМПЬЮТЕРОВ

В соответствии с п.2.2 Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" банки исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль путем уменьшения общей суммы доходов на сумму расходов, определенных в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.05.1994 N 490.

В п.п.60, 68 вышеназванного Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы по банкам предусмотрено, что затраты капитального характера, в том числе на приобретение основных средств, могут осуществляться только за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков после уплаты налогов и других обязательных платежей, за исключением той их части, которая подлежит льготированию в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом последующих изменений и дополнений).

В Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (по кредитным организациям) (Приложение N 12 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37) корректировка налогооблагаемой прибыли на приобретение основных производственных фондов за счет сверхплановых источников не предусмотрена.

Вместе с тем если основные фонды переданы банку на безвозмездной основе или источником их приобретения являются безвозмездно полученные денежные средства, то согласно п.6 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов, указанных в акте передачи, но не ниже их балансовой (остаточной) стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих предприятий (в первом случае), либо на величину безвозмездно полученных денежных средств.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

М.Ю.Алексеев

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——