"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, 1999

Люксембург

Продолжается дискуссия по вопросу введения налога на сбережения в странах ЕС. Предложение Европейской комиссии заключается во введении налога на сбережения нерезидентов в странах ЕС, взимаемого у источника по ставке 20%. Люксембург предложил свой вариант: налог взимается по ставке 10% с любых банковских депозитов путем удержания банком, на счете в котором помещен депозит, и уплачивается в доход страны, в банке которой открыт счет. По мнению представителей Люксембурга, ответственных за ведение переговоров по проблеме введения единого налога на сбережения в ЕС, подобная мера может быть сравнительно несложно реализована и не повлечет за собой массового вывоза капитала за пределы стран ЕС.

Люксембург предлагает исключить из числа плательщиков налога на сбережения инвестиционные фонды, поскольку они в отличие от банков выплачивают не проценты, а дивиденды. Люксембург полагает, что планы Европейской комиссии, предусматривающие поддержку национальных инвестиционных фондов в ущерб международным фондам, могут привести к расстройству внутреннего финансового рынка стран ЕС. Кроме того, по мнению Люксембурга, в предложениях Европейской комиссии неравный подход к инвестиционным фондам и другим финансовым институтам, по функциям аналогичным инвестиционным фондам, но не подпадающим под действие рассматриваемого налога. Наконец, введение 20-процентного налога в Люксембурге может привести к выводу из него многих предприятий и повышению уровня безработицы.

Представители Европейской комиссии отмечают, что переговоры относительно введения нового налога проходят чрезвычайно трудно. До сих пор не достигнуто соглашение с Великобританией, которая продолжает настаивать на исключении из обложения новым налогом рынка международных облигаций.

Малайзия

Правительство Малайзии представило в парламент проект государственного бюджета на 2000 г. В проекте предлагается на 1% сократить ставки налогов на доходы корпораций и физических лиц. В частности, ставка налога на доходы корпораций снижается с 28 до 27%, а ставка налога с физических лиц - с 30 до 29%.

Компаниям, завершившим процедуру слияния в период 30 октября - 31 декабря 2000 г., будут предоставлены льготы по уплате гербового сбора и налога на доходы с недвижимого имущества. Убытки страховых компаний и брокерских контор, понесенные в результате их слияния, будут вычитаться из налогооблагаемой базы приобретающего их юридического лица. Эти убытки в виде налогового кредита подлежат зачету в течение двух лет после слияния юридических лиц.

Тарифы на ввоз 305 видов товаров, в настоящее время составляющие 5 - 30%, предлагается снизить и установить в пределах от 0 до 20%.

Польша

Предложенный министром финансов и одновременно заместителем председателя правительства Польши план налоговой реформы был утвержден сеймом (нижняя палата парламента Польши) 18 ноября 1999 г. План предусматривает проведение налоговой реформы в интересах создания новых рабочих мест и повышения темпов экономического развития страны.

Сейм утвердил новые размеры ставок подоходного налога с физических лиц на 2000 г.: 19, 29 и 36% и одновременно отменил большинство налоговых льгот. В настоящее время в Польше действуют три ставки подоходного налога с физических лиц: 19, 30 и 40%.

Планом налоговой реформы предлагается последовательно снизить ставку налога с корпораций с 34 до 22% в 2004 г. На 2000 г. сейм утвердил ставку налога с корпораций в размере 30%.

Румыния

В Румынии введен дополнительный взнос с юридических лиц в специальный фонд государственного образования, который начисляется по ставке 2% от фонда заработной платы и уплачивается работодателем в момент выплаты заработной платы работникам. Сумма взноса исключается из базы налога с корпораций. Взнос введен с 1 сентября 1999 г.

***

С 1 октября 1999 г. в Румынии введены в действие некоторые изменения в налоговое законодательство для корпораций. В частности, приостановлено применение метода ускоренной амортизации, который не может быть использован для расчета амортизационных отчислений для основных средств, приобретенных после 1 октября 1999 г.

Вводится налогообложение прибыли корпораций в части, направленной в жилищное строительство, технических резервов страховых и перестраховочных компаний, созданных на основе договоров перестрахования.

Расходы по договорам на приобретение товаров в рассрочку списываются на себестоимость в моменты внесения частичных платежей, оговоренные в договорах. До сих пор действовал порядок, согласно которому списание расходов производилось на момент фактического приобретения товара, т.е. на момент доставки товаров покупателю.

По договорам аренды теперь допускается списывать на себестоимость лишь затраты на амортизацию и выплату процентов.

Словакия

Министерство финансов страны сообщило о разработке мер, предусматривающих введение особого порядка внесения предварительных налоговых платежей налогоплательщиками, перечисляющими средства в налоговые убежища. Предполагается, что соответствующая поправка будет внесена в Кодекс по налогам на доходы.

Словацкие компании и физические лица будут обязаны уплачивать налог путем удержания у источника по ставке 35% от суммы, перечисляемой любому лицу, являющемуся резидентом налоговой юрисдикции, отнесенной к числу налоговых убежищ. Перечень таких юрисдикций будет публиковаться министерством финансов перед началом очередного календарного года, который в Словакии совпадает с отчетным годом.

Предварительный (авансовый) налоговый платеж должен быть произведен до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было произведено перечисление средств в юрисдикцию - налоговое убежище. Этот платеж будет засчитан при окончательной уплате налогов, начисленных в соответствии с Кодексом по налогам на доходы.

Ожидается, что поправка будет внесена в парламент страны до конца 1999 г. Предварительный перечень "особых" юрисдикций включает Андорру, Антигуа, Багамы, Сейшеллы, Науру, Кипр, Мальту, Дубаи, Вануату, острова Мэн, Джерси и Гернси и т.д., всего более 40 территорий.

Соединенные Штаты Америки

В США обсуждается заявление Федерального налогового ведомства, в котором оно предлагает осуществить программу испытаний системы передачи информации о налогоплательщиках в электронном виде уполномоченным третьим лицам. В связи с этим возникают вопросы о гарантиях защиты этой информации от несанкционированного раскрытия. Отмечается, что эта проблема актуальна уже сегодня, когда передача информации осуществляется на бумажных носителях.

Эксперты в области обеспечения защиты данных в США высказывают опасения, что передача информации в электронном виде вызовет нездоровый интерес к ней со стороны кругов, которые в настоящее время и не помышляют о получении таких данных. Дело в том, что информация о финансовом состоянии налогоплательщиков может быть использована бизнесменами для проведения маркетинговых исследований и подготовки соответствующих аналитических документов.

Представители налогового ведомства обосновывают свою позицию тем, что доставка документов в электронном виде обеспечит значительно более высокую степень их защищенности. В рамках предлагаемой системы взаимодействия с налогоплательщиками они заполняют "электронную" форму 4506 и отсылают ее в налоговое ведомство, которое гарантирует проверку подлинности формы (проверку того, что ее действительно заполнил указанный в ней налогоплательщик) и немедленную обработку запроса налогоплательщика. Как только подлинность формы подтверждена, налоговое ведомство проставляет на ней электронную дату и электронный штамп. Система защиты устроена таким образом, что после этого доступ любой третьей стороны к данным налогоплательщика автоматически прекращается спустя 30 суток с момента проставления даты и электронного штампа.

Финляндия

Правительство Финляндии направило в парламент страны законопроект о продлении срока действия временных условий, освобождающих от уплаты налогов на доходы налогоплательщиков - резидентов Финляндии, которые получили вознаграждение за работы (услуги), выполненные за рубежом. Согласно финскому законодательству указанная категория налогоплательщиков освобождается от уплаты налога на доходы в Финляндии при условии, что работник проработал за рубежом не менее 6 месяцев. 1 января 1998 г. это положение было дополнено еще одним условием. В соответствии с ним вознаграждение может быть освобождено от налогообложения, если иностранное государство, в котором резидент Финляндии осуществлял работы по оказанию услуг, обладает правом обложения доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между этим государством и Финляндией. Согласно временным условиям, последнее дополнение не может быть отнесено к 1996 - 1999 отчетным годам, если:

дата начала предоставления услуг приходится на момент до начала 1996 г. или придется на момент до начала 2000 г.;

содержание услуг связано с реализацией проектов по строительству или монтажу оборудования, и вознаграждение за оказанные услуги согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения не может облагаться налогом в стране, на территории которой эти услуги были оказаны.

Временные условия были введены прежде всего в связи с принятием соглашения об избежании двойного налогообложения между Финляндией и Россией и осуществлением проектов строительно - монтажных работ в России. Новое соглашение об избежании двойного налогообложения между Финляндией и Россией было подписано 4 мая 1996 г., однако до сих пор в действие не введено. Это обусловило необходимость продления срока действия временных условий на 2000 отчетный год. В результате действие временных условий распространяется на услуги, предоставление которых было начато до окончания 2000 г.

Франция

В проекте государственного бюджета Франции на 2000 г. предусмотрен ряд мер по изменению налогообложения доходов с капитала. В настоящее время во Франции действуют 4 различных режима налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами в зависимости от вида ценных бумаг и степени участия акционера в операциях. В проекте бюджета предложено установить единый режим налогообложения, освободив от уплаты налогов операции по реализации ценных бумаг в размере, не превышающем 50 тыс. французских франков в год. Ставка налога на доходы свыше этой суммы остается на уровне 16%.

С целью упрощения администрирования налогов вводится единая форма налоговой декларации взамен двух действующих (форма 2045 - для доходов с капитала при условии, если налогоплательщик владеет более чем 25% акций компании и форма 2074 - для прочих налогоплательщиков). Если это новшество будет принято парламентом, им смогут воспользоваться примерно 650 тыс. налогоплательщиков.

Доходы с капитала, полученные в результате обмена акций, облагаются налогом при условии, если в декларации о налоге на доход с капитала не оговорена отсрочка уплаты налога до момента реализации акций, полученных в обмен на другие акции. Доход от реализации таких акций декларируется после их фактической реализации. Такая методика налогообложения позволяет упростить декларирование доходов в целях налогообложения.

Министерство защиты труда и социального страхования страны предлагает профинансировать потери от перехода с 39-часовой на 35-часовую рабочую неделю во Франции за счет введения дополнительного взноса, уплачиваемого компаниями, чей оборот превышает 50 млн франков. Ставку взноса предлагается установить в размере 3,33% от налогооблагаемой прибыли. Если это предложение примет парламент, то размер консолидированной ставки налога на прибыль компаний получится следующим:

стандартная ставка - 33,33%;

дополнительный взнос - 3,33%;

взнос в систему социального страхования - 1,11%;

Итого - 37,77%

Шри - Ланка

Заместитель министра финансов страны заявил о необходимости проведения налоговой реформы. По его мнению, в целях увеличения суммы налоговых поступлений необходимо упростить налоговое законодательство и расширить налогооблагаемую базу. Речь идет прежде всего о базе обложения налогом на товары и услуги. Этот налог, начисляемый по ставке 12,5%, был введен в апреле 1998 г. взамен налога с оборота.

Кроме того, с целью расширения инвестирования со стороны частного сектора и зарубежного капитала правительство планирует постепенно изменить действующую систему предоставления освобождений от налогов (налоговых каникул).

Подписано в печать Е.М.Воловик

17.12.1999 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——