"Московский налоговый курьер", N 1, 2000

Вопрос: Просим разъяснить следующую ситуацию.

Наше предприятие арендует у Министерства государственного имущества РФ помещения, являющиеся федеральной собственностью. Арендная плата установлена в долларах США с условием оплаты в рублях по курсу ЦБ РФ на день перечисления денежных средств.

Установленный срок оплаты арендной платы - до 10-го числа текущего (оплачиваемого) месяца, то есть авансом.

1. Поскольку наше предприятие как арендатор имущества, являющегося государственной собственностью, самостоятельно производит расчет арендной платы и перечисляет ее непосредственно в федеральный бюджет, как правильно следует перечислять НДС по арендной плате:

а) в федеральный бюджет 100% или

б) в федеральный бюджет 85% и в городской бюджет 15%?

2. Следует ли сумму НДС по арендной плате, подлежащую перечислению в бюджет, включать в налоговую декларацию по НДС? Если следует, то влияет ли это на сроки представления декларации: ежедекадно, ежемесячно, ежеквартально?

3. Правомочна ли наша организация ставить уплаченный НДС по арендной плате в зачет (к возмещению), несмотря на то что счет - фактура арендодателем не выставляется, а выставление счетов - фактур самим себе законодательством не предусмотрено.

4. Какую сумму арендной платы следует начислять на соответствующие счета учета затрат в бухгалтерии предприятия:

а) в размере перечисленной, т.е. по курсу ЦБ РФ на день оплаты или

б) по курсу ЦБ РФ на последний день месяца аренды с исчислением суммовой разницы?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 16 декабря 1999 г. N 02-11/19581

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.06.1999 N 689 "Об утверждении порядка учета в доходах федерального бюджета арендной платы за пользование федеральным недвижимым имуществом, закрепленным за научными организациями, образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, государственными музеями, государственными учреждениями культуры и искусства, и ее использования" и Письмом Госналогслужбы России и Минфина России от 08.12.1993 N N ЮУ-4-15/194н, 143 арендная плата за пользование закрепленным за организациями имуществом, находящимся в федеральной собственности, перечисляется арендаторами посредством платежных поручений с указанием лицевого счета арендодателя на доходные счета, открытые на балансовом счете 40102 "Доходы федерального бюджета" органам федерального казначейства по месту нахождения организации - арендодателя.

При этом арендатором должен перечисляться также налог на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов от общей суммы арендной платы, так как согласно Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) услуги по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости облагаются налогом на добавленную стоимость. Арендатор перечисляет НДС в соответствующие бюджеты по месту своего нахождения, указывая в платежных документах, от чьего имени произведен платеж, - в федеральный бюджет - 85 процентов от суммы налога и в городской бюджет - 15 процентов.

Налог на добавленную стоимость, исчисленный в указанных размерах от суммы арендной платы, включается в расчеты (налоговые декларации) по НДС, представляемые в налоговые органы в сроки, установленные п.30 названной выше Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39.

В соответствии с п.25 Инструкции Госналогслужбы России N 39 при реализации на территории России товаров (работ, услуг) за иностранную валюту уплата НДС в бюджет осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день уплаты налога.

Что касается возмещения (зачета) из бюджета налога на добавленную стоимость, то, поскольку арендатор обязан составлять счета - фактуры в 1 экземпляре с пометкой "Аренда государственного или муниципального имущества" (подписываемые руководителем и главным бухгалтером арендатора и скрепленные печатью этой организации), которые регистрируются в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и налога на добавленную стоимость, в той части арендного платежа, который подлежит списанию в данном отчетном периоде на издержки производства, соответствующая доля НДС подлежит возмещению (зачету).

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——