"Московский налоговый курьер", N 1, 2000

Вопрос: Компания (американское юридическое лицо), имеющая аккредитованное постоянное представительство в г. Москве, деятельность через которое на территории Российской Федерации образует постоянное представительство, заключила договор с российским юридическим лицом, предметом которого является оказание последнему услуг по проектированию и управлению проектом первоначального строительства трубопровода на территории России.

В результате деятельности иностранной компании по осуществлению указанного проекта в 1997 - 1998 гг. компанией был получен убыток (расчет прибыли осуществляется прямым методом). На основании Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет. Просим дать разъяснение о распространении этой льготы на иностранные юридические лица. При сдаче отчетности за 9 месяцев в межрайонную налоговую инспекцию по г. Москве в применении этой льготы нам было отказано.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 10 декабря 1999 г. N 15-14/18629

Пунктом 1 ст.1 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" определены плательщики данного налога, являющиеся предприятиями и организациями, созданными по законодательству Российской Федерации. Согласно п.2 этой статьи Закона плательщики, указанные в п.1, в дальнейшем в указанном Законе именуются предприятиями.

Такие плательщики налога на прибыль, как компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, поименованы в п.4 ст.1 Закона и не относятся к предприятиям.

Пункт 5 ст.6 "Льготы по налогу" Закона устанавливает льготу для предприятий, получивших в предыдущем году убыток.

Таким образом, представительства иностранных компаний на территории Российской Федерации не должны использовать льготы, установленные Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для российских предприятий, а должны руководствоваться при налогообложении Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

Указанной Инструкцией определен перечень налоговых льгот для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

В данный перечень не включена льгота для постоянных представительств, получивших в предыдущем году убыток (по данным бухгалтерского отчета), в виде освобождения от уплаты налога части прибыли, направленной на покрытие убытка, в течение пяти лет.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——