"Московский налоговый курьер", N 1, 2000

Вопрос: ООО, основной вид деятельности которого - розничная продажа аудио - и видеопродукции, собирается заняться также новым видом деятельности - прокатом видеокассет населению. В связи с этим просим разъяснить нам следующие вопросы.

1. Какие расходы исключаются из выручки для исчисления налога на доходы? С каким счетом при этом корреспондирует счет 68?

2. Начисление износа видеокассет, предназначенных для проката, мы собираемся осуществлять линейным способом. При этом срок годности видеокассет определен нами (приказом по бухгалтерии) - 6 месяцев. Списание износа осуществляется раз в месяц. Правильно ли это?

3. На какой счет списываются вновь приобретенные видеокассеты для проката?

4. На какой счет списываются начисления заработной платы сотрудников и налоги с ФОТ? Если организация осуществляет два вида деятельности, зарплата и налоги по ней разделяются пропорционально выручке или нет? Если да, то как происходит разбивка?

5. ККМ пробивает один Z-отчет с разбивкой по отделам: 1-й отдел - продажа, 2-й отдел - прокат. Можно ли делать два приходных ордера на один Z-отчет для выделения выручки от проката на отдельном счете 46?

6. Мы собираемся использовать карточки видеопроката вместо залога при предоставлении услуг по прокату видеокассет населению, которые являются бессрочным абонементом для клиента. На какой счет необходимо списывать себестоимость этих карточек? Можно ли их списывать сразу на счет 20 по мере приобретения?

7. Как уплачивается налог на прибыль, если организация занимается двумя видами деятельности?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 8 декабря 1999 г. N 03-12/18213

На основании Закона Российской Федерации от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" все денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг за наличный расчет на территории России всеми предприятиями осуществляются с обязательным применением контрольно - кассовых машин.

Согласно правилам работы на кассовых машинах, установленных данным Законом, по окончании работы на кассовой машине в книге кассира - операциониста указываются показания секционных счетчиков на начало и конец работы и определяется выручка по секциям, сумма которой должна соответствовать общей сумме выручки и совпадать с суммой, указанной в приходном ордере и сданной кассиром.

На основании Перечня, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745 (в ред. от 21.11.1998), определены отдельные категории предприятий, которым в силу специфики их деятельности разрешено осуществлять расчеты с населением без применения контрольно - кассовых машин при условии выдачи ими документов строгой отчетности, приравненных к чекам. К таким предприятиям относятся предприятия, оказывающие населению услуги по прокату.

Госналогслужба России в Письме от 22.06.1995 N ЮУ-4-14/29н сообщила, что по вопросам применения бланков строгой отчетности следует руководствоваться Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33.

В соответствии с указанным Письмом при оказании предприятием услуг по прокату должны применяться формы строгой отчетности: БО-6, БО-9, БО-3. В частности, форма БО-6 применяется при оформлении выдачи напрокат предметов, а также получения денег за продление срока проката, ремонт, порчу предметов проката.

Первый экземпляр формы БО-6 (обязательство - квитанция) направляется в картотеку, где хранится до возвращения предмета проката. Второй экземпляр передается получателю для подтверждения переданных напрокат предметов, стоимости проката, а также для контроля доплат и возвращается им в момент возврата предмета проката. На оборотной стороне второго экземпляра делаются отметки об уплате за продление срока, доплате за порчу предметов проката и их ремонт. Отрывной корешок обязательства - квитанции регистрируется в накопительной ведомости приема и сдачи выручки и вместе с ней передается в бухгалтерию.

Выдача напрокат предметов почасового пользования оформляется по кассовой ведомости по форме БО-9 с выдачей заказчику чека с контрольно - кассовой машины или отрывной части формы БО-11 (02). Форма БО-3 применяется в зависимости от массовости услуги и места нахождения прокатного пункта.

При выдаче предметов проката предусматривается взимание залога. Оформление документов, требующих взимание залога и его последующий возврат, подразумевает заключение договора с конкретным физическим лицом.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56, счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" предназначен для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Аналитический учет выручки по счету 46 ведется по каждому виду реализуемой продукции (товаров), выполняемых работ и оказываемых услуг.

Таким образом, предприятие (ООО), осуществляющее два вида деятельности - розничную торговлю и оказание услуг населению по прокату, обязано вести раздельный учет выручки по видам деятельности. При этом следует учитывать, что согласно действующему законодательству при осуществлении операций розничной торговли обязательным является применение контрольно - кассовых машин, а при осуществлении операций по оказанию населению услуг по прокату обязательной является выдача документов строгой отчетности, приравненных к чекам.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——