"Московский налоговый курьер", N 1, 2000

Вопрос: Страховая организация просит дать разъяснения по вопросам налогообложения.

1. Предприятие имеет 75% инвалидов и пенсионеров в общей численности работающих. В 1999 г. пользуемся льготой на прибыль - 50% от ставки налога. Распространяется ли данная льгота при налогообложении на доходы, полученные по государственным ценным бумагам РФ, исчисляемом и уплачиваемом их владельцами? Имеем ли мы право купонный доход по ценным бумагам облагать по ставке не 15%, а 7,5% от дохода?

2. Как пользоваться льготой по налогообложению имущества предприятия при численности инвалидов не менее 50% от среднесписочной численности работников, если во II и III кварталах 1994 г. льготы не было, а в IV квартале (годовом) заявлена льгота? В 1994 г. в Инструкции о налоге на прибыль в подобной ситуации конкретно дано разъяснение, что "если в IV квартале предприятие пользуется льготой, а в предыдущих кварталах льготой не пользовалось, то в целом за год предприятие пользуется льготой, а излишне внесенные в бюджет суммы за предыдущие кварталы подлежат возврату или зачету в счет предстоящих платежей". В Инструкции N 33 "О налоге на имущество" подобная ситуация не рассмотрена. Имеем ли мы право пользоваться данной льготой в том же порядке, что и льготой на прибыль?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 3 декабря 1999 г. N 04-14ш/17687

Согласно Закону Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с последующими изменениями и дополнениями) не облагается налогом имущество организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.

При этом под общим числом работников понимается среднесписочная численность организации, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско - правового характера.

В соответствии с Законом г. Москвы от 02.03.1994 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" с 1 января 1994 г. освобождаются от уплаты налога на имущество предприятия и организации в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35 процентов либо инвалиды и пенсионеры - более 50 процентов.

Налоговые льготы, установленные Законом г. Москвы от 02.03.1994 N 2-17, применяются параллельно с льготами по Закону Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1, то есть налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать режим льготного налогообложения по городскому или федеральному законам.

Однако, поскольку страхование согласно действующему Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ) относится к непроизводственной сфере, право на пользование указанной льготой по налогу на имущество, установленной законодательством г. Москвы, страховым организациям не предоставлено.

В целях применения указанных льгот по налогу на имущество расчет среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.1998 N 121.

Для целей исчисления налога на имущество предприятий и организаций среднесписочная численность работающих определяется за отчетный период (январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь, январь - декабрь), так как сумма данного налога исчисляется ежеквартально нарастающим итогом.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——