"Московский налоговый курьер", N 1, 2000

Вопрос: Организация является некоммерческой медицинской организацией и получает средства на содержание от коммерческих организаций в рамках льготы по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы. Данные средства учитываются на балансовом счете 96 "Целевые финансирование и поступления".

Расходование полученных целевых средств осуществляется строго по утвержденной смете.

Помимо получаемых целевых средств на содержание мы оказываем платные медицинские услуги населению, доходы от оказания которых незначительны и едва покрывают прямые затраты на их осуществление.

В связи с этим просим разъяснить порядок распределения и списания расходов некоммерческой медицинской организации по:

- страхованию ответственности медицинского учреждения;

- оплате услуг банка по расчетно - кассовому обслуживанию;

- оплате вступительных взносов в мировые медицинские общества;

- приобретению основных средств, в том числе медицинского оборудования (расходы по которым предусмотрены сметой);

- командировочным расходам (в пределах норматива и сверх норматива);

- рекламе медицинского учреждения (в пределах норматива и сверх норматива).

Можем ли мы указанные затраты некапитального характера списывать пропорционально выручке от оказания платных услуг и поступивших средств по целевому финансированию в рамках статей утвержденной сметы?

Просим разъяснить порядок начисления и списания износа по основным средствам, приобретенным за счет средств целевого финансирования, при их использовании для оказания платных услуг.

Можем ли мы направлять целевые средства на покрытие убытков, связанных с оказанием платных медицинских услуг?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 3 декабря 1999 г. N 03-12/17701

О ПРАВОМЕРНОСТИ СПИСАНИЯ ЗАТРАТ

Пунктом 10 ст.2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и п.2.12 изданной на основе Закона Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (с учетом внесенных изменений и дополнений) в составе доходов и расходов некоммерческих организаций не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые (паевые и целевые) вклады участников этих организаций и расходы, производимые за счет этих средств.

Так, за счет целевых отчислений по содержанию указанных организаций производятся расходы, связанные с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением других уставных задач (в том числе организация работы по получению финансовых средств для решения уставных задач).

Согласно вышеназванному Закону некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. При определении состава расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (с учетом внесенных изменений и дополнений).

Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами производится аналогично порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли. При этом ведение учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно.

Учитывая изложенное, некоммерческая организация обязана соблюдать установленный законодательством порядок раздельного ведения учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности и доходов, образовавшихся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, и расходов, произведенных за счет этих средств.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——