"Московский налоговый курьер", N 2, 2000

Вопрос: Банк просит рассмотреть правомерность отнесения нижеперечисленных услуг А и Б, оказываемых юридическими лицами - нерезидентами российскому банку, к услугам, местом реализации которых в целях Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" является место осуществления экономической деятельности нерезидента, оказывающего услуги, поскольку услуги А и Б не относятся к облагаемым налогом на добавленную стоимость услугам, указанным в пп."а" - "д" п.5 ст.4 данного Закона:

- услуга А - поиск иностранным юрлицом для российского АКБ в Западной Европе иностранного банка-кредитора;

- услуга Б - подключение иностранным юрлицом российского АКБ к информационному каналу с процессинговым центром на территории США и предоставление горячей линии технической поддержки в определенный договором временной интервал.

Кроме того, просим подтвердить, правильно ли мы считаем, что местом оказания вышеуказанных услуг А и Б не является территория РФ, и, следовательно, доходы от оказания такого рода услуг, получаемые иностранными фирмами от российского банка, не относятся к доходам из источников в РФ и в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" не подлежат налогообложению.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 2 декабря 1999 г. N 15-14/14322

В соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.05.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", зарегистрированной Минюстом России 05.07.1995, регистрационный N 897, обложению налогом подлежат доходы иностранного юридического лица от работ и услуг, произведенных на территории Российской Федерации.

Если иностранное юридическое лицо получает доходы от российских предприятий за оказание им услуг на территории других государств (за исключением услуг международных перевозок), то данные доходы не относятся к доходам от источников в России и не подлежат налогообложению у источника выплаты.

Данная позиция подтверждена Письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28.05.1996 N 06-1-14/2-545.

Основанием для неудержания российским источником выплаты налога на доход иностранного юридического лица является контракт российского налогоплательщика с иностранным партнером на оказание последним услуг не на территории Российской Федерации. В то же время для подтверждения факта оказания указанных услуг не на территории России для освобождения иностранной фирмы от налогообложения дохода в РФ у источника выплаты необходимы первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг.

Документами, подтверждающими место оказания услуг, помимо контракта, являются платежные документы, подтверждающие оплату услуг, акты, справки или другие документы, подписанные продавцом и покупателем услуг.

В связи с изложенным на основании только агентского соглашения или контракта нельзя определить место оказания услуг и соответственно определить, подлежат ли доходы иностранного лица налогообложению в России или нет.

Представленные Вами документы, а именно агентское соглашение российского банка с иностранной фирмой и контракт на сервисное обслуживание с иностранной фирмой, не дают возможности без дополнительных документов дать заключение о неналогообложении дохода иностранных компаний в Российской Федерации.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——