"Московский налоговый курьер", N 1, 2000

Вопрос: Наша организация планирует выплатить доход своим партнерам - иностранным фирмам, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика в Российской Федерации.

Одной организации будет выплачен доход в виде процентов по кредиту (пассивный доход). Организация зарегистрирована в Финляндии (Соглашение об избежании двойного налогообложения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики).

Другая организация является международным перевозчиком (страна нерезидента - Великобритания). Наша фирма оплачивает ей услуги по перевозке грузов (выплачивает активный доход). В Конвенции об избежании двойного налогообложения между нашими странами международные перевозчики выделены отдельной строкой.

Просим дать разъяснения:

- о порядке представления заявления о предварительном освобождении от налога на доходы нерезидентов;

- какой бланк заявления следует представить при выплате активного дохода;

- какую сумму указывать в заявлении, если отношения будут иметь регулярный характер, за отчетный период;

- можно ли представить такое заявление один раз - по итогам года?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 25 ноября 1999 г. N 15-15/16487

В соответствии со ст.8 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества" от 15.02.1994 прибыль, полученная лицом с постоянным местопребыванием в Великобритании от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в Великобритании.

Прибыль, полученная от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках для целей указанной статьи, включает, в частности:

а) доход, получаемый от сдачи в аренду морских и воздушных судов без экипажа;

б) прибыль от использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров (включая трейлеры и соответствующее оборудование для транспортировки контейнеров), используемых для транспортировки товаров или изделий, в случае, если такая сдача в аренду или такое использование, содержание или сдача в аренду является не основным видом деятельности по отношению к эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках.

Если иностранная организация, имеющая постоянное местопребывание в Великобритании и не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, получает доходы от источника в Российской Федерации, поименованные в ст.8 указанной Конвенции, и эти доходы носят регулярный и однотипный характер, т.е. выплачиваются неоднократно в течение одного и того же налогового года, то в соответствии с п.6.4 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" она может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога от источника в Российской Федерации.

Поскольку данные доходы являются активными, заявление следует представлять по старой форме 1013DT(1996), приведенной в Письме Госналогслужбы России от 29.12.1995 N ВЗ-6-06/672 (Приложение N 10).

Заявление на предварительное освобождение заполняется в четырех экземплярах: первый экземпляр остается в российской территориальной налоговой инспекции по месту нахождения источника выплаты, второй - у иностранной фирмы, третий - у уполномоченного органа страны происхождения иностранного юридического лица, а четвертый направляется налоговому агенту - источнику выплаты дохода.

Форма 1013DT(1996) оформляется только на один отчетный (календарный) год отдельно на каждый источник выплаты, возникающий в России, и направляется в территориальную налоговую инспекцию до выплаты дохода. В графе "Общая сумма дохода" допускается отражать предполагаемую сумму дохода, в случае если точную сумму определить невозможно.

Кроме самого заявления, необходимо представить документы, подтверждающие фактическое право иностранного юридического лица на выплачиваемый ему доход в течение периода, к которому относятся эти доходы. В качестве таких документов могут рассматриваться договоры (контракты) или аналогичные документы на русском языке или их нотариально заверенные переводы.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——