"Налоговый вестник", N 12, 1999

Вопрос: В 1997 г. я начал строительство жилого дома. В этом же году в организации, где работаю, оформил льготу по подоходному налогу в связи со строительством жилья. В 1997 г. расходы на строительство жилого дома составили 150 тыс. руб., в 1998 г. - 100 тыс. руб. Доходы же мои в 1997 г. равнялись 100 тыс. руб., а в 1998 г. - 150 тыс. руб. Бухгалтерия предприятия предоставила мне в 1997 - 1998 гг. льготу по 100 тыс. руб. В предоставлении вычета в размере 250 тыс. руб. мне отказано с мотивировкой, что вычеты предоставляются в размере понесенных в календарном году расходов, но не более полученного в календарном году дохода. Правомерны ли действия бухгалтерии?

Ответ: В соответствии с пп."в" п.14 Инструкции N 35 физические лица, являющиеся застройщиками, имеют право на получение налоговой льготы по подоходному налогу на суммы, направленные на новое строительство на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели.

Исключение указанных расходов производится у физического лица только по одному объекту в течение 3 календарных лет начиная с того года, в котором подано заявление об их исключении из совокупного дохода.

В абз.7 пп."в" п.14 Инструкции N 35 указано, что суммы расходов не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за трехлетний период.

В абз.17 пп."в" п.14 Инструкции N 35 говорится о том, что если затраты физического лица на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредита, полученного на эти цели, за отчетный календарный год превысят его совокупный доход за этот год, сумма превышения принимается к зачету с учетом совокупного налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом за весь трехлетний период пользования льготой, но в пределах размера пятитысячекратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда, учитываемой за этот же период.

В соответствии с вышеизложенным, превышение ваших расходов над доходами в 1997 г. в сумме 50 тыс. руб. (150 - 100) должно быть перенесено бухгалтерией на следующий год и суммироваться с расходами 1998 г. в сумме 100 тыс. руб.

Таким образом, расходы 1998 года на строительство жилого дома, с учетом превышения расходов над доходами в 1997 г., составят 150 тыс. руб. (100 + 50), и ваш доход 1998 г. в сумме 150 тыс. руб. будет освобожден от налогообложения, так как направленные вами на строительство суммы за указанный период (100 + 150 = 250 тыс. руб.) не превысили пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период (83 руб. 49 коп. х 5000 = 417 450 руб.)

Подписано в печать П.П.Грузин

25.11.1999 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——