Вопрос: Для выполнения определенных видов работ российская организация (Заказчик) привлекает иностранную фирму. Контрактом предусмотрено, что расходы по проезду и проживанию представителя фирмы - физического лица (Исполнителя) оплачиваются Заказчиком. Возникает ли в данном случае объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 февраля 2002 г. N 04-04-06/32

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии c п.3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решением представительных органов местного самоуправления и осуществляемых в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая возмещение расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Таким образом, по смыслу данной нормы только при наличии трудовых отношений компенсация налогоплательщику расходов, связанных с исполнением указанных обязательств, не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В рамках иных договорных отношений, например гражданско - правовых, оплата Заказчиком физическому лицу (Исполнителю) расходов на проезд, проживание и питание подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

20.02.2002

————