"Московский налоговый курьер", N 1, 2000

Вопрос: ЗАО - предприятие со 100%-ными иностранными инвестициями зарегистрировано по российскому законодательству в установленном порядке в 1993 г., занесено в Государственный реестр и имеет все необходимые лицензии для выполнения работ.

В июне 1999 г. ЗАО заключило с итальянской фирмой договор на выполнение инжиниринговых работ по проекту строительства газопровода через акваторию Черного моря.

В рамках этого договора необходимо выполнять работы как на территории России, так и на территории Турции.

Для выполнения работ на территории Турции ЗАО собирается заключить контракт с турецкой компанией (не зарегистрированной на территории России) на выполнение объема работ, касающихся турецкой стороны.

Турецкая сторона включила в сумму проекта контракта НДС согласно налоговому законодательству Турции равный 15%.

На основании вышеизложенного просим ответить на наш запрос:

- правомерно ли включение в сумму контракта турецкой стороной НДС 15% согласно законодательству Турции и какими международными нормами это регулируется;

- необходимы ли в данном случае удержание и уплата ЗАО НДС за турецкое предприятие в России, если это так, то по какой ставке и от какой суммы в данном случае он должен быть исчислен, идет ли в данном случае уплата НДС в зачет по расчетам с бюджетом или он должен быть отнесен на себестоимость;

- при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между Турцией и Россией необходимо ли удерживать и уплачивать ЗАО налог на доходы у источника получения за счет средств турецкой стороны, при каких условиях возможна компенсация уплаченного в России налога турецкому предприятию?

Какими международными правовыми нормами регулируется сложившаяся ситуация?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 24 ноября 1999 г. N 15-14/15647

В соответствии со ст.10 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам, источник которых находится на территории Российской Федерации.

Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. Таким образом, выплата доходов иностранному юридическому лицу от источников в Российской Федерации производится за минусом сумм удержанного налога по установленным ставкам, который зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода.

При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход (п.5.4 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц"). Одновременно с 01.01.1999 в связи с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ с налогового агента (вашей организации) могут быть взысканы пени за несвоевременное удержание налога (ст.75).

Кроме того, сообщаем, что в соответствии с п.6.5 указанной Инструкции запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми юридическое лицо, являющееся таковым по законодательству Российской Федерации, или иностранное юридическое лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога за других плательщиков.

Согласно п.5.3 указанной Инструкции в случае наличия международного договора, в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в РФ сумм доходов, производится возврат излишне удержанного налога у источника выплаты.

В связи с тем что до настоящего момента не заключено межправительственное соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Турция об избежании двойного налогообложения, удержание и перечисление налога с доходов, выплачиваемых ЗАО турецкой компании за работы и услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации, должно производиться в порядке, установленном вышеуказанными нормативными документами.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——