Вопрос: Предоставляется ли льгота по налогу на прибыль организаций в 2001 г. на финансирование капитальных вложений в случае, если:

- организация занимается розничной торговлей, которая переведена на уплату единого налога на вмененный доход и сдает помещения в аренду. По прибыли, полученной от сдачи имущества в аренду, приобретает основные средства, которые в дальнейшем будут использоваться в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход;

- организация занимается оптовой и розничной торговлей. При этом розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Организация приобретает оборудование, которое в дальнейшем будет использоваться как в розничной, так и в оптовой торговле?

Ответ: Согласно п.4 ст.4 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с данным Федеральным законом.

Пунктом 1.2.5 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" установлено, что прибыль, полученная предприятиями, переведенными на уплату единого налога, от иной деятельности, осуществляемой наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога, подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с указанной Инструкцией.

Из изложенного следует, что расходы, произведенные в рамках осуществления деятельности, по которым налогоплательщик производит уплату единого налога на вмененный доход, не могут быть учтены при налогообложении прибыли, полученной от иной деятельности, включая предоставление льгот, установленных Законом Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

В данном случае организация при налогообложении прибыли, полученной от сдачи имущества в аренду, не вправе воспользоваться льготой, если расходы организации на финансирование капитальных вложений произведены для развития вида деятельности, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход.

В случае если организация производит капитальные вложения, например приобретает оборудование, которое в дальнейшем будет использоваться как в оптовой, так и в розничной торговле (переведенной на уплату единого налога на вмененный доход), то в целях правильности предоставления указанной льготы сумму, подлежащую льготированию, необходимо определить пропорционально сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности (оптовой торговли), в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

З.Н.Семина

Советник налоговой службы РФ

III ранга

19.02.2002

————