Вопрос: Следует ли организации, использующей труд инвалидов и имеющей право на льготный режим налогообложения, в случае предъявления покупателю счета - фактуры с выделенными суммами налога на добавленную стоимость заявлять указанные суммы налога в налоговой декларации?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.3 ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.

В соответствии с п.5 ст.168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии со ст.149 настоящего Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета - фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Однако если налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения операций, предусмотренное ст.149 Кодекса, выставлены покупателю счета - фактуры с выделением суммы налога, то в соответствии с п.5 ст.173 Кодекса данная организация должна исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете - фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Статьей 80 Кодекса определено, что письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.

В связи с изложенным, организации, использующей труд инвалидов и имеющей право на льготный режим налогообложения, в случае предъявления покупателю счета - фактуры с выделенными суммами налога на добавленную стоимость следует заявить указанные суммы налога в налоговой декларации.

О.А.Овчинникова

Советник налоговой службы

II ранга

М.Н.Охлопкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

19.02.2002

————