"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, 1999

Бельгия

Комиссия европейских сообществ - исполнительный орган ЕС - выразила недовольство политикой Франции и Италии, создающих более выгодные по сравнению с другими странами ЕС условия налогообложения операций на внутренних рынках ценных бумаг. Во Франции определенные налоговые льготы распространяются на схемы страхования жизни, предусматривающие инвестиции во французские ценные бумаги. В Италии определенными налоговыми льготами пользуются компании, акции которых котируются на итальянском рынке. По заключению комиссии, указанные льготы создают препятствия свободному движению капитала на территории стран объединенной Европы.

Великобритания

Три зависимые территории (колонии) Великобритании, являющиеся одновременно известными налоговыми убежищами, - Гибралтар, Гернси и Джерси - выразили резкий протест против планов правительства метрополии прекратить практику предоставления налоговых льгот зарубежным компаниям и частным лицам на этих территориях. Представители администраций зависимых территорий отказались признавать справедливым использование в отношении своих территорий термина "налоговые убежища". Они считают чрезмерно политизированной дискуссию, проводимую Великобританией, Европейским союзом, Организацией по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) вокруг офшорных финансовых центров.

* * *

Английское налоговое ведомство объявило о введении в действие с 9 ноября 1999 г. новых норм, ослабляющих требования, которым должны удовлетворять операции страховых компаний по предоставлению нерезидентам Великобритании услуг по страхованию жизни.

Новые нормы существенно расширяют возможности страховых компаний в получении освобождения от уплаты налога на ту часть дохода компании, которая относится к операциям с зарубежными клиентами.

Вьетнам

Министерство финансов Вьетнама установило, что налог на импорт материалов и запасных частей, включая импорт отдельных запчастей и их комплектов, используемых непосредственно в производстве, подлежит уплате не позднее чем через 60 дней с момента импорта в страну. Перечень материалов, деталей, комплектующих для сборочных и других производств подлежит представлению в таможню в месте ввоза.

Германия

Представители социал - демократической партии Германии предлагают ввести налог на личное имущество граждан, начисляемый по ставке 10%, если стоимость имущества превышает 500 тыс. немецких марок. Такой налог мог бы уплачиваться в рассрочку в течение 10 лет. Поступления от налога, размер которых может составить до 210 млрд марок, предлагается направить на финансирование развития восточных районов Германии.

Румыния

Румынский парламент принял закон, предусматривающий применение налоговых льгот для предприятий малого и среднего бизнеса, к которым относятся предприятия, удовлетворяющие следующим условиям:

численность наемных работников не превышает 250;

годовой оборот предприятия не превышает 8 млн евро.

Указанные условия не распространяются на предприятия следующих категорий: инвестиционные компании, банки, страховые и перестраховочные компании, брокерские конторы, риэлторские компании, фирмы, занятые исключительно международной торговлей. Кроме того, указанные условия не распространяются на предприятия, акционерами или компаньонами которых являются юридические лица с численностью наемных работников более 250 человек и / или владеющие более чем 25% акционерного капитала предприятия.

Налоговые льготы для предприятий малого и среднего бизнеса заключаются в следующем:

освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе из-за рубежа промышленного оборудования, машин и установок, а также ноу - хау, необходимого для производственной деятельности предприятия;

освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе из-за рубежа сырьевых материалов (перечень сырьевых материалов приводится в ежегодно публикуемом списке);

освобождение от уплаты налога на прибыль, реинвестируемую в производство;

сокращение на 75% налога на прибыль, полученную в результате проведения экспортных операций;

сокращение на 20% налога на прибыль, если по сравнению с предшествующим финансовым годом численность работающих на предприятии выросла не менее чем на 10%.

Ставка налога на семейное малое и среднее предприятие или на индивидуального предпринимателя является фиксированной. Ее размер устанавливается в зависимости от величины оборота в предшествующем финансовом году.

Закон также предусматривает создание национального фонда для кредитования предприятий малого и среднего бизнеса.

* * *

В связи с инфляцией в Румынии установлены новые значения интервалов шкалы налога на заработную плату физических лиц:

при размере заработной платы в месяц от 436 001 румынского лева до 873 тыс. левов ставка налога составляет 21%;

от 873 001 лева до 2617 тыс. левов - 30%;

от 2 617 001 лева до 4361 тыс. левов - 38%;

выше 4361 тыс. левов - 45%.

Размер необлагаемого минимума, учитываемого по месту работы основной, увеличен с 372 тыс. до 436 тыс. левов.

Предыдущая корректировка значений интервалов налоговой шкалы и величины необлагаемого минимума в связи с инфляцией была проведена в Румынии в январе 1999 г. Во второй половине 1998 г. уровень инфляции в стране составил 22,8%.

Танзания

В государственном бюджете страны на 1999 - 2000 гг. предусмотрены некоторое снижение подоходного налога с физических лиц, корректировка ставок налога на прибыль корпораций и снижение ставок акцизов на ряд товаров.

В частности, величина необлагаемого минимума подоходного налога с физических лиц повышена с 20 тыс. до 45 тыс. танзанийских шиллингов. Количество ставок подоходного налога, зависящих от величины дохода, снижено до четырех.

     
   ————————————————————T————————————————————————————————————————————¬
   |   Размер дохода   |         Ставка подоходного налога          |
   |     в месяц,      |                                            |
   |   танзанийских    |                                            |
   |     шиллингов     |                                            |
   +———————————————————+————————————————————————————————————————————+
   |0 — 45 000         |                   0                        |
   +———————————————————+————————————————————————————————————————————+
   |45 001 — 180 000   |17,5% с суммы дохода, превышающей           |
   |                   |45 тыс. шиллингов                           |
   +———————————————————+————————————————————————————————————————————+
   |180 001 — 360 000  |23 625 шиллингов плюс 20% с суммы дохода,   |
   |                   |превышающей 45 тыс. шиллингов               |
   +———————————————————+————————————————————————————————————————————+
   |360 001 — 540 000  |59 625 шиллингов плюс 25% с суммы дохода,   |
   |                   |превышающей 360 тыс. шиллингов              |
   +———————————————————+————————————————————————————————————————————+
   |Более 540 000      |104 625 шиллингов плюс 30% с суммы дохода,  |
   |                   |превышающей 540 тыс. шиллингов              |
   L———————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

При исчислении налога на прибыль корпораций сохраняется использование метода прямой линейной амортизации для зданий и строений при одновременном повышении нормы амортизации с 4 до 5%. Сумму убытков по результатам хозяйственной деятельности за год теперь разрешается вычитать из налогооблагаемой базы следующего года.

Доход с процентов по инвестициям подлежит включению в доход компании и облагается по ставке 30%. Льгота по исключению из налогооблагаемой базы доходов с процентов по казначейским обязательствам отменяется, эти доходы облагаются по ставке 15%.

Восстановлен налог на доходы с капитала, начисляемый по ставке 10%.

Предусматриваются 4 тарифа таможенных пошлин, величина максимального составляет 25%. Отменяется гербовый сбор при реализации акций и других ценных бумаг. Гармонизируются ставки акцизов на безалкогольные напитки отечественного производства и импортные, повышены ставки акцизов на сигареты, пиво, вино, ликероводочные изделия.

Турция

Несмотря на экономический спад, крупные инвестиции в страну из-за рубежа в I квартале 1999 г. указывают на то, что Турция сохраняет привлекательность для зарубежных инвесторов. Как полагают эксперты, этому способствовали налоговые льготы для крупных инвестиционных проектов (проекты, предусматривающие инвестиции в размере более 250 млн долл. США). По оценкам, это позволило создать до 7 тыс. новых рабочих мест. Совокупные размеры инвестиций оцениваются в 1 млрд долл. США.

Украина

Правительство Украины планирует ввести налог на добавленную стоимость на электроэнергию и энергоносители, включая импортируемый природный газ, торфяные брикеты, отечественный и импортируемый уголь. Ставка НДС - 10%. Срок действия налога - 2000 - 2001 гг.

В настоящее время энергоносители налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Финляндия

Правительство страны опубликовало проект государственного бюджета на 2000 г., который предусматривает внесение некоторых изменений в налоговое законодательство, носящих ограниченный характер. В частности, предусматривается несколько снизить подоходный налог с физических лиц за счет увеличения на 1% значений границ диапазонов налоговой шкалы.

Так называемый дополнительный вычет с процентов, которым в настоящее время можно воспользоваться по ссудам на жилищное строительство и обучение, будет отменен. Предлагается изменить также порядок налогообложения прибылей и убытков, полученных или понесенных в результате реализации жилища налогоплательщика.

Еще 24 июня 1999 г. правительство внесло в парламент законопроект, в соответствии с которым с 1 июня 2000 г. будут облагаться налогом проценты по вкладам, находящимся на любых банковских счетах. В настоящее время проценты по вкладам, если они не превышают 2%, от налогообложения освобождены.

Франция

Министерство экономики, финансов и промышленности Франции 5 октября 1999 г. опубликовало пресс - релиз, в котором сообщается о решении премьер - министра списать задолженности по уплате налогов с налогоплательщиков, не имеющих работы. Списанию подлежат также штрафы и пени за неуплату налогов. Для списания задолженности лица, потерявшие работу и испытывающие финансовые затруднения, должны подать соответствующую декларацию до конца 1999 г. в территориальную налоговую инспекцию.

Списанию подлежат задолженности по следующим видам налогов: подоходный налог, налог на проживание, налог с имущества и телевизионный налог. Списание может быть произведено при условии, что один из членов семьи налогоплательщика находится "в состоянии поиска работы". Задолженность не может быть списана, если помимо жилища налогоплательщик владеет имуществом, которое можно использовать для ее погашения.

Согласно оценкам, налоговой амнистией могут воспользоваться до 250 тыс. французских семей, а государственному бюджету амнистия может обойтись потерями в размере 1 млрд французских франков.

* * *

В рамках реформы национальной налоговой системы правительство Франции планирует создать специальные подразделения по работе с крупными налогоплательщиками, а также расширить использование "предварительно заполненных" налоговых деклараций. Кроме этого, предполагается рассмотреть возможность увеличения численности подразделений, занимающихся рассмотрением обращений налогоплательщиков. Это даст возможность не отвлекать для ответов налогоплательщикам специалистов по отдельным тематическим направлениям.

Чехия

Правительство Чешской Республики одобрило внесение поправок в закон об НДС. Наиболее важные из них относятся к отмене режима беспошлинных покупок для лиц, выезжающих из Чехии в страны ЕС и обратно, начиная с 1 января 2002 г.

Кроме того, поправки предусматривают снижение нижнего уровня величины прибыли, при превышении которого компании обязаны встать на учет по уплате НДС. Существующий уровень (750 тыс. чешских крон за 3 месяца) с 1 января 2000 г. планируется снизить до 500 тыс. крон с перспективой дальнейшего снижения до 300 тыс. крон в 2003 г.

Поправки предусматривают возмещение НДС на товары, приобретаемые туристами, при условии, что продавец может документально подтвердить действительность факта экспорта товара.

Предложение повысить с 5 до 20% ставку НДС на ряд услуг правительством поддержано не было.

По информации из правительственных кругов Чехии, одобренные поправки будут способствовать приближению национального налогового законодательства к нормам Европейского Союза. Поправки подлежат утверждению в законодательном органе страны.

Эквадор

Проект налоговой реформы, представленный в законодательное собрание страны в сентябре 1999 г., предусматривает повышение ставки НДС с 10 до 15%.

Кроме того, законопроектом предусмотрено повышение максимальной ставки подоходного налога до 25%, а также снижение ставки налога на финансовые операции с 1 до 0,3%. Диапазон ставок подоходного налога с физических лиц предлагается установить в пределах от 5 до 25% в зависимости от величины доходов, ставок налога с доходов корпораций - от 15 до 25%. Необлагаемый минимум планируется снизить с 80 млн до 30 млн эквадорских сукре.

В случае прохождения проекта в законодательном органе страны Эквадор может рассчитывать на заем Международного валютного фонда в размере 400 млн долл. США.

Швеция

Представители банковских кругов Швеции предостерегают правительство страны от поспешных решений по снижению налогов. Они считают "эксцентричным" снижение налогов, целесообразность которого правительство аргументирует возросшими доходами государственного бюджета. По их мнению, уровень налогообложения и уровень государственных расходов должен определяться "социально - экономическим балансом" страны. Напомним, что правительство Швеции в рамках проекта бюджета на 2000 г. предложило сократить размер налогов на сумму почти 16 млрд шведских крон.

Япония

Министерство внешней торговли и промышленности Японии потребовало от правительства страны включить в программу налоговой реформы 2000 г. реформу налога на наследование. Одновременно оно рекомендует полностью пересмотреть методику оценки стоимости акций, не котирующихся на бирже.

Максимальная ставка налога на наследование в Японии составляет 70%. Как показывает анализ, этот налог является одним из самых высоких в мире. Министерство внешней торговли и промышленности предлагает снизить его максимальную ставку до 50%.

В настоящее время для оценки стоимости акций, не котирующихся на бирже, предписано применять два метода: метод оценки нетто - активов (оценка по стоимости активов) и метод оценки путем сопоставления со стоимостью акций аналогичных компаний, котирующихся на бирже. Для оценки стоимости акций крупных компаний может использоваться любой из двух методов, для оценки стоимости акций средних и малых предприятий цена акций подсчитывается обоими методами, после чего определяется средневзвешенное значение. Принадлежность предприятия к той или иной категории определяется величиной активов, размерами оборота и количеством наемных работников.

Наиболее благоприятный результат для компаний, владеющих повышающимися в цене активами, дает метод сопоставления с акциями аналогичных компаний, акции которых котируются на бирже. Это обстоятельство учло министерство внешней торговли и промышленности, когда предложило использовать для оценки некотируемых акций компаний (независимо от размеров последних) метод сопоставления с котирующимися акциями аналогичной компании.

Подписано в печать Е.М.Воловик

12.11.1999 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——