"Финансовая газета", N 46, 1999

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРОИЗВОДНЫХ

ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета",

N N 42, 43, 44, 45, 1999)

Счета:

965 "Обязательства по поставке ценных бумаг";

96501 со сроком исполнения на следующий день;

96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

96505 со сроком исполнения более 91 дня.

Назначение счета 965: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке банком ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до срока исполнения. На указанном счете учитываются обязательства банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и в иностранной валюте.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и в связи с изменением курса валют, не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен.

На счете 965 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения.

Обязательства с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводятся:

суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств;

увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счета списываются:

суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств;

уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом выпусков, номиналов и видам договоров - в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

* * *

Счета:

966 "Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО";

96601 со сроком исполнения на следующий день;

96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

96605 со сроком исполнения более 91 дня.

Назначение счета 966: учет денежных средств, подлежащих оплате банком, при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом.

Проводка по счету осуществляется банком, являющимся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете учитываются денежные средства от даты продажи ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока покупки банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО.

Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют.

Денежные средства, подлежащие оплате банком по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводятся:

суммы денежных средств, подлежащие оплате банком при покупке ценных бумаг при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО;

увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счета списываются:

суммы денежных средств, оплаченные банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО;

уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют и договорам - в разрезе каждого договора; для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке (в иностранной валюте и рублях).

* * *

Счета:

967 "Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО";

96701 со сроком исполнения на следующий день;

96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

96705 со сроком исполнения более 91 дня.

Назначение счета 967: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом.

Проводки по счету осуществляются банком, являющимся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете ценные бумаги учитываются от даты покупки банком в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут иметь номинал как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен.

Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют.

Ценные бумаги, подлежащие продаже по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По кредиту счета проводятся:

стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО;

увеличение стоимости этих бумаг в связи с ростом рыночных цен или курса валют в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счета списываются:

стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО;

уменьшение стоимости этих бумаг в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом их выпусков, номиналов и договорам - в разрезе каждого договора.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

(Продолжение см. "Финансовая газета", N 47, 1999)

Подписано в печать Т.Сафонова

12.11.1999 Начальник отдела операций

с драгоценными металлами

и драгоценными камнями

МНС России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——