"Финансовая газета", N 46, 1999

Вопрос: Организация перечисляет в бюджет НДС в качестве налогового агента за иностранное юридическое лицо после оказания им услуг этой организации. Начисление и перечисление НДС производится за счет средств иностранного юридического лица в день оплаты услуг в установленном порядке (например, в марте). Имеет ли организация право принять к зачету НДС в том же месяце, когда были оплачены услуги и перечислен НДС в бюджет (в марте), или в месяце, следующем за месяцем начисления налога (в апреле), как требует ГНИ, где зарегистрирована данная фирма? Является ли разница, возникающая на счете 19 от изменения курса рубля по отношению к условным единицам, курсовой или суммовой?

Ответ: Согласно п.21 Инструкции N 39 (с изменениями и дополнениями) зачету (возмещению из бюджета) у налогового агента подлежат суммы НДС, фактически уплаченные им в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранной организации по материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. В связи с этим НДС, фактически уплаченный в бюджет за счет средств иностранной организации, например в марте (что соответственно должно быть отражено в налоговой декларации за март), может быть принят к зачету в апреле. Таким образом, действия ГНИ правомерны. По вопросу суммовых разниц следует отметить, что согласно ст.317 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) в случае если денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной денежной валюте или условных денежных единицах, то изменение курса рубля к иностранной денежной валюте (условным денежным единицам) в целях применения НДС считается суммовой разницей, подлежащей зачету (возмещению) в общеустановленном порядке.

Подписано в печать О.Цибизова

12.11.1999 Начальник отдела

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——