"АКДИ "Экономика и жизнь", N 11, 1999

Вопрос: Начисляется ли подоходный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды на расходы по оплате проезда работников на такси в случае производственной необходимости?

Ответ: В соответствии с Законом от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" налогообложению подлежат все доходы, кроме прямо указанных в Законе в качестве необлагаемых (дан исчерпывающий перечень). Следовательно, любые получаемые физическими лицами суммы или имущество являются объектами налогообложения.

Согласно пп."д" ст.3 Закона не подлежат налогообложению компенсационные выплаты гражданам, связанные с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления и в пределах установленных законодательством норм.

Однако действующее законодательство не предусматривает компенсацию расходов по оплате проезда работников на такси в случае производственной необходимости. Поэтому такие расходы облагаются подоходным налогом.

Что касается начисления взносов во внебюджетные фонды, то в соответствии с утвержденным порядком они не начисляются на выплаты, указанные в специальных перечнях.

В соответствии с п.10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.05.1997 N 546, страховые взносы в ПФР не начисляются на суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения РФ <*> не начисляются на выплаты, носящие компенсационный характер (п.9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 11.10.1993 N 1018), какими и является возмещение работнику расходов на проезд на такси в связи с производственной необходимостью.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> При начислении страховых взносов в ГФЗН РФ следует руководствоваться перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (Письмо Госналогслужбы России N СШ-6-07/244а и Минтруда России N 1441-ММ от 27.03.1997).

При уплате страховых взносов в Федеральный фонд социального страхования страховые взносы не начисляются на выплаты, указанные в Перечне видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при исчислении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, утвержденном Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.09.1990 N 358/16-28. Указанный Перечень не включает возмещение расходов на проезд работников на такси в связи с производственной необходимостью.

Таким образом, страховые взносы на расходы на проезд работников на такси в связи с производственной необходимостью уплачиваются в ФСС и не уплачиваются в ПФР, ФФОМС и ГФЗН при наличии документов, подтверждающих стоимость проезда, факт оплаты и производственную необходимость такой поездки.

Подписано в печать Е.Шаповал

10.11.1999

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——