"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 45, 1999

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

НА ПРИМЕРЕ Г. МОСКВЫ

     
   —————T———————T———————————————————————————————————————————————————¬
   |  N |  Виды |       Ставки налогов и налогооблагаемая база      |
   | пп |налогов+——————————————T————————————T———————————T———————————+
   |    |       |юридические   |юридические |индивиду—  |индивиду—  |
   |    |       |лица, осущест—|лица, приме—|альные     |альные     |
   |    |       |вляющие пред— |няющие упро—|предприни— |предприни— |
   |    |       |приниматель—  |щенную сис— |матели без |матели без |
   |    |       |скую деятель— |тему налого—|образования|образования|
   |    |       |ность         |обложения,  |юридическо—|юридическо—|
   |    |       |              |учета и от— |го лица    |го лица,   |
   |    |       |              |четности    |           |применяющие|
   |    |       |              |            |           |упрощенную |
   |    |       |              |            |           |систему на—|
   |    |       |              |            |           |логообложе—|
   |    |       |              |            |           |ния        |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————+———————————+
   |                       Федеральные налоги                       |
   +————T———————————————————————————————————————————————————————————+
   |  1 |               Налог на добавленную стоимость              |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   | 1.1|по реа—|20% с суммы   |Освобождены |Не являются плательщи— |
   |    |лизо—  |выручки от ре—|от уплаты   |ками                   |
   |    |ванным |ализации про— |налога      |                       |
   |    |товарам|дукции (това— |            |                       |
   |    |       |ров, работ,   |            |                       |
   |    |       |услуг) или    |            |                       |
   |    |       |16,67% с суммы|            |                       |
   |    |       |торговой над— |            |                       |
   |    |       |бавки         |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   | 1.2|по вво—|20% от таможенной стоимости|Не являются плательщи— |
   |    |зимым  |ввозимых товаров (включая  |ками                   |
   |    |товарам|импортные пошлины)         |                       |
   +————+———————+———————————————————————————+———————————————————————+
   |  2 |         Акцизы на отдельные группы и виды товаров         |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   | 2.1|по про—|Разные ставки |Предприятия,|Разные ставки в зависи—|
   |    |изве—  |в зависимости |производящие|мости от вида продук—  |
   |    |денной |от вида про—  |подакцизную |ции, налогооблагаемая  |
   |    |продук—|дукции, нало— |продукцию,  |база — объем или стои— |
   |    |ции    |гооблагаемая  |не могут    |мость реализованной    |
   |    |       |база — объем  |применять   |продукции              |
   |    |       |или стоимость |упрощенную  |                       |
   |    |       |реализованной |систему на— |                       |
   |    |       |продукции     |логообложе— |                       |
   |    |       |              |ния         |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   | 2.2|по вво—|Разные ставки в зависимости от вида товара, налого—|
   |    |зимым  |облагаемая база — объем или таможенная стоимость   |
   |    |товарам|ввозимого товара                                   |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   |  3 |                     Таможенная пошлина                    |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |    |       |Разные ставки в зависимости от вида товара, налого—|
   |    |       |облагаемая база — объем или таможенная стоимость   |
   |    |       |ввозимого товара                                   |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   |  4 |     Подоходный налог (налог на прибыль с предприятий)     |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |30% от прибыли|Освобождены |Не являются плательщи— |
   |    |       |предприятия   |от уплаты   |ками                   |
   |    |       |              |налога      |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   |  5 |             Подоходный налог с физических лиц             |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   | 5.1|с зара—|Удерживают налог у источника выплаты               |
   |    |ботной |                                                   |
   |    |платы  |                                                   |
   |    |работ— |                                                   |
   |    |ников  |                                                   |
   +————+———————+———————————————————————————T———————————T———————————+
   | 5.2|с полу—|Не являются плательщиками  |Уплачивают |Подоходный |
   |    |ченных |                           |налог с до—|налог с до—|
   |    |доходов|                           |хода от    |ходов от   |
   |    |       |                           |предприни— |предприни— |
   |    |       |                           |мательской |мательской |
   |    |       |                           |деятельнос—|деятельнос—|
   |    |       |                           |ти по общим|ти заменен |
   |    |       |                           |ставкам    |уплатой    |
   |    |       |                           |           |стоимости  |
   |    |       |                           |           |патента.   |
   |    |       |                           |           |Подоходный |
   |    |       |                           |           |налог по   |
   |    |       |                           |           |другим ви— |
   |    |       |                           |           |дам доходов|
   |    |       |                           |           |уплачивает—|
   |    |       |                           |           |ся в обыч— |
   |    |       |                           |           |ном порядке|
   +————+———————+———————————————————————————+———————————+———————————+
   |  6 |                  Налоги в дорожные фонды                  |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   | 6.1|налог  |25% от объема |Освобождены |25% от объема реализа— |
   |    |на реа—|реализации ГСМ|от уплаты   |ции ГСМ или разницы в  |
   |    |лизацию|или разницы в |налога      |ценах                  |
   |    |ГСМ    |ценах         |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   | 6.2|налог  |2,5% от объема|Освобождены |Не являются плательщи— |
   |    |на     |реализации    |от уплаты   |ками налога            |
   |    |пользо—|(или разницы в|налога      |                       |
   |    |вателей|ценах)        |            |                       |
   |    |автомо—|              |            |                       |
   |    |бильных|              |            |                       |
   |    |дорог  |              |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   | 6.3|налог с|Разные ставки |Освобождены |Разные ставки в зависи—|
   |    |вла—   |в зависимости |от уплаты   |мости от вида транс—   |
   |    |дельцев|от вида транс—|налога      |портного средства      |
   |    |транс— |портного      |            |                       |
   |    |портных|средства      |            |                       |
   |    |средств|              |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   | 6.4|налог  |20% от стоимости автомобилей и автобусов, 10% от   |
   |    |на при—|стоимости прицепов                                 |
   |    |обрете—|                                                   |
   |    |ние    |                                                   |
   |    |транс— |                                                   |
   |    |портных|                                                   |
   |    |средств|                                                   |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   |  7 |                  Налог на игорный бизнес                  |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |Налог в виде  |Предприятия |Налог в виде твердо ус—|
   |    |       |твердо уста—  |игорного    |тановленных сумм, ис—  |
   |    |       |новленных     |бизнеса не  |числяемых на единицу   |
   |    |       |сумм, исчисля—|могут приме—|оборудования. Разные   |
   |    |       |емых на едини—|нять упро—  |ставки в зависимости от|
   |    |       |цу оборудова— |щенную сис— |вида оборудования      |
   |    |       |ния. Разные   |тему налого—|                       |
   |    |       |ставки в зави—|обложения   |                       |
   |    |       |симости от ви—|            |                       |
   |    |       |да оборудова— |            |                       |
   |    |       |ния           |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   |  8 |      Сборы за выдачу лицензий и право на производство     |
   |    |        и оборот этилового спирта, спиртосодержащей        |
   |    |                  и алкогольной продукции                  |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |Разные ставки |Освобождены |Не являются плательщи— |
   |    |       |сборов за раз—|от уплаты   |ками налога            |
   |    |       |ные виды ли—  |налога, за  |                       |
   |    |       |цензий и пра— |исключением |                       |
   |    |       |ва, установ—  |предприятий,|                       |
   |    |       |ленные в мини—|производящих|                       |
   |    |       |мальных разме—|подакцизную |                       |
   |    |       |рах оплаты    |продукцию,  |                       |
   |    |       |труда         |которые не  |                       |
   |    |       |              |могут приме—|                       |
   |    |       |              |нять упро—  |                       |
   |    |       |              |щенную сис— |                       |
   |    |       |              |тему налого—|                       |
   |    |       |              |обложения   |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   |  9 |        Налог на отдельные виды транспортных средств       |
   |    |       (уплачивают собственники легковых автомобилей       |
   |    |            или лица, эксплуатирующие автомобили           |
   |    |                      по доверенности)                     |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |Для автомоби— |Освобождены |Для автомобилей с объ— |
   |    |       |лей с объемом |от уплаты   |емом двигателя от 2500 |
   |    |       |двигателя от  |налога      |до 3000 куб. см —      |
   |    |       |2500 до       |            |2 руб. за 1 куб. см,   |
   |    |       |3000 куб. см —|            |для автомобилей с объ— |
   |    |       |2 руб. за     |            |емом двигателя свыше   |
   |    |       |1 куб. см. Для|            |3000 куб. см —         |
   |    |       |автомобилей с |            |3 руб. за 1 куб. см с  |
   |    |       |объемом  дви— |            |применением понижающих |
   |    |       |гателя свыше  |            |коэффициентов 0,7 или  |
   |    |       |3000 куб. см —|            |0,4 в зависимости от   |
   |    |       |3 руб. за     |            |возраста автомобиля    |
   |    |       |1 куб. см с   |            |                       |
   |    |       |применением   |            |                       |
   |    |       |понижающих ко—|            |                       |
   |    |       |эффициентов   |            |                       |
   |    |       |0,7 или 0,4 в |            |                       |
   |    |       |зависимости от|            |                       |
   |    |       |возраста авто—|            |                       |
   |    |       |мобиля        |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   |                      Региональные налоги                       |
   +————T———————————————————————————————————————————————————————————+
   | 10 |               Налог на имущество предприятий              |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |2% от стоимос—|Освобождены |Не являются плательщи— |
   |    |       |ти имущества  |от уплаты   |ками налога            |
   |    |       |              |налога      |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   | 11 |         Сбор на нужды образовательных учреждений,         |
   |    |                взимаемый с юридических лиц                |
   +————+———————————————————————————————————T———————————————————————+
   |    |Отменен с введением налога с продаж|Не являются плательщи— |
   |    |                                   |ками налога            |
   +————+———————————————————————————————————+———————————————————————+
   | 12 |                       Налог с продаж                      |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |2% от выручки |Освобождены |2% от выручки (4% с    |
   |    |       |(4% с         |от уплаты   |01.01.2000)            |
   |    |       |01.01.2000)   |налога      |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   |                         Местные налоги                         |
   +————T———————————————————————————————————————————————————————————+
   | 13 |                      Земельный налог                      |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |Налог уплачи— |Освобождены |Налог уплачивают соб—  |
   |    |       |вают собствен—|от уплаты   |ственники и землеполь— |
   |    |       |ники и земле— |налога      |зователи по различным  |
   |    |       |пользователи  |            |ставкам в зависимости  |
   |    |       |по различным  |            |от характеристик земель|
   |    |       |ставкам в за— |            |                       |
   |    |       |висимости от  |            |                       |
   |    |       |характеристик |            |                       |
   |    |       |земель        |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   | 14 |           Регистрационный сбор с физических лиц,          |
   |    |       занимающихся предпринимательской деятельностью      |
   +————+———————T———————————————————————————T———————————————————————+
   |    |       |Не являются плательщиками  |1 минимальный размер   |
   |    |       |налога                     |оплаты труда уплачива— |
   |    |       |                           |ется при регистрации   |
   +————+———————+———————————————————————————+———————————————————————+
   | 15 |                   Сбор за право торговли                  |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |    |       |Федеральный закон от 31.07.1998 N 150—ФЗ предусмат—|
   |    |       |ривает отмену этого налога с введением налога с    |
   |    |       |продаж                                             |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   | 16 |                      Налог на рекламу                     |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |5% от стоимос—|Освобождены |5% от стоимости услуг  |
   |    |       |ти услуг по   |от уплаты   |по рекламе уплачивает  |
   |    |       |рекламе упла— |налога      |рекламодатель          |
   |    |       |чивает рекла— |            |                       |
   |    |       |модатель      |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   | 17 |             Налог на перепродажу автомобилей,             |
   |    |     вычислительной техники и персональных компьютеров     |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |    |       |Отменен с введением налога с продаж                |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   | 18 |            Лицензионный сбор за право торговли            |
   |    |                винно — водочными изделиями                |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |    |       |Федеральный закон от 31.07.1998 N 150—ФЗ предусмат—|
   |    |       |ривает отмену этого налога с введением налога с    |
   |    |       |продаж                                             |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   | 19 |           Лицензионный сбор за право проведения           |
   |    |                местных аукционов и лотерей                |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |    |       |Федеральный закон от 31.07.1998 N 150—ФЗ предусмат—|
   |    |       |ривает отмену этого налога с введением налога с    |
   |    |       |продаж                                             |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   | 20 |              Сбор за парковку автотранспорта              |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |    |       |Федеральный закон от 31.07.1998 N 150—ФЗ предусмат—|
   |    |       |ривает отмену этого налога с введением налога с    |
   |    |       |продаж                                             |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   | 21 |        Сбор за открытие игорного бизнеса (установка       |
   |    |     игровых автоматов и другого оборудования с вещевым    |
   |    |     или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки     |
   |    |                  и иных средств для игры)                 |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |    |       |Федеральный закон от 31.07.1998 N 150—ФЗ предусмат—|
   |    |       |ривает отмену этого налога с введением налога с    |
   |    |       |продаж                                             |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   | 22 |            Налог на содержание жилищного фонда            |
   |    |          и объектов социально — культурной сферы          |
   +————+———————T——————————————T————————————T———————————————————————+
   |    |       |1,5% от объема|Освобождены |Не являются плательщи— |
   |    |       |реализации    |от уплаты   |ками налога            |
   |    |       |(разницы в це—|налога      |                       |
   |    |       |нах)          |            |                       |
   +————+———————+——————————————+————————————+———————————————————————+
   |                   Налоги с заработной платы                    |
   +————T———————————————————————————————————————————————————————————+
   | 23 |                  Взносы в Пенсионный фонд                 |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |23.1|удержа—|Удерживают 1% из заработной платы работников       |
   |    |ние из |                                                   |
   |    |зара—  |                                                   |
   |    |ботной |                                                   |
   |    |платы  |                                                   |
   |    |работ— |                                                   |
   |    |ников и|                                                   |
   |    |других |                                                   |
   |    |лиц    |                                                   |
   +————+———————+———————————————————————————————————————————————————+
   |23.2|с зара—|28% от фонда оплаты труда работников               |
   |    |ботной |                                                   |
   |    |платы  |                                                   |
   |    |работ— |                                                   |
   |    |ников  |                                                   |
   +————+———————+———————————————————————————T———————————T———————————+
   |23.3|с полу—|Не имеют объекта налогооб— |20,6% от   |Фиксирован—|
   |    |ченных |ложения                    |суммы дохо—|ная сумма, |
   |    |доходов|                           |да от пред—|пропорцио— |
   |    |       |                           |принима—   |нальная    |
   |    |       |                           |тельской   |стоимости  |
   |    |       |                           |деятельнос—|патента    |
   |    |       |                           |ти         |           |
   +————+———————+———————————————————————————+———————————+———————————+
   | 24 |                Взносы в фонд обязательного                |
   |    |                  социального страхования                  |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |24.1|с зара—|5,4% от фонда оплаты труда работников              |
   |    |ботной |                                                   |
   |    |платы  |                                                   |
   |    |работ— |                                                   |
   |    |ников  |                                                   |
   +————+———————+———————————————————————————T———————————————————————+
   |24.2|с полу—|Не имеют объекта налогооб— |Уплата взносов с дохо— |
   |    |ченных |ложения                    |дов не предусмотрена   |
   |    |доходов|                           |                       |
   +————+———————+———————————————————————————+———————————————————————+
   | 25 |               Взносы в фонды обязательного                |
   |    |                  медицинского страхования                 |
   +————+———————T———————————————————————————————————————————————————+
   |25.1|с зара—|3,6% от фонда оплаты труда работников              |
   |    |ботной |                                                   |
   |    |платы  |                                                   |
   |    |работ— |                                                   |
   |    |ников  |                                                   |
   +————+———————+———————————————————————————T———————————T———————————+
   |25.2|с полу—|Не имеют объекта налогооб— |3,6% от    |Фиксирован—|
   |    |ченных |ложения                    |суммы дохо—|ная сумма, |
   |    |доходов|                           |да от пред—|пропорцио— |
   |    |       |                           |принима—   |нальная    |
   |    |       |                           |тельской   |стоимости  |
   |    |       |                           |деятельнос—|патента    |
   |    |       |                           |ти         |           |
   +————+———————+———————————————————————————+———————————+———————————+
   | 26 |                   Взносы в фонд занятости                 |
   +————+———————T———————————————————————————T———————————————————————+
   |26.1|с зара—|1,5% от фонда оплаты труда |Не являются плательщи— |
   |    |ботной |работников                 |ками взносов           |
   |    |платы  |                           |                       |
   |    |работ— |                           |                       |
   |    |ников  |                           |                       |
   +————+———————+———————————————————————————+———————————————————————+
   |26.2|с полу—|Не имеют объекта налогооб— |Уплата взносов с дохо— |
   |    |ченных |ложения                    |дов не предусмотрена   |
   |    |доходов|                           |                       |
   +————+———————+———————————————————————————+———————————————————————+
   |               Упрощенная система налогообложения               |
   +————T———————T——————————————T————————————T———————————T———————————+
   | 27 |Патент |Не являются   |10% от вы—  |Не являются|Фиксирован—|
   |    |для    |плательщиками |ручки или до|плательщи— |ная стои—  |
   |    |лиц,   |налога        |30% от дохо—|ками налога|мость па—  |
   |    |приме— |              |да (разница |           |тента:     |
   |    |няющих |              |между выруч—|           |12 МРОТ за |
   |    |упро—  |              |кой и затра—|           |1—й год,   |
   |    |щенную |              |тами по пе— |           |24 МРОТ за |
   |    |систему|              |речню) в за—|           |2—й год,   |
   |    |налого—|              |висимости от|           |48 МРОТ за |
   |    |обложе—|              |экономичес— |           |3—й и пос— |
   |    |ния    |              |ких показа— |           |ледующие   |
   |    |       |              |телей       |           |годы       |
   L————+———————+——————————————+————————————+———————————+————————————
   

Подписано в печать Д.В.Омельчак

05.11.1999 ООО "Счетный приказъ"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——