Вопрос: У дочерней организации по состоянию на 31.12.2001 имеется дебиторская задолженность, которая возникла в результате реализации товаров основной организации. Должна ли дочерняя организация, переходящая на метод начисления, включить сумму этой задолженности в выручку для целей налогообложения прибыли, если доля основной организации в ее уставном капитале составляет 100%?

Ответ: Как следует из текста вопроса, дочерняя организация с 01.01.2002 переходит на метод начисления при определении доходов и расходов (ст.ст.271, 272 НК РФ) для целей налогообложения прибыли и, руководствуясь ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (ред. от 31.12.2001), по состоянию на 1 января 2002 г. отражает в составе доходов от реализации выручку от реализации товаров (работ, услуг), определенную в соответствии со ст.249 НК РФ, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

В этом случае для включения в состав доходов дочерней организации сумм дебиторской задолженности основной организации за поставленные товары (работы, услуги) доля последней в уставном капитале дочерней организации значения не имеет. Доля одной организации в уставном капитале другой для целей налогообложения прибыли учитывается лишь при безвозмездной передаче имущества одной организацией другой (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ).

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

18.02.2002

————