"Налоговые известия Московского региона", N 10, 1999

Вопрос: Российская компания заключила договор аренды с иностранным юридическим лицом, не состоящим на учете в налоговом органе Российской Федерации, согласно которому российская компания арендует у иностранного юридического лица движимое имущество. Фактического перечисления арендной платы не было.

Должна ли российская компания в данном случае начислить и произвести уплату НДС за иностранную фирму (у источника выплаты)?

Каким образом должна быть заполнена декларация по НДС?

Ответ: В соответствии с п.9 Инструкции Госналогслужбы России "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" местом реализации работ (услуг) по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий) признается место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет местонахождение в одном государстве, а продавец - в другом.

Следовательно, услуги по сдаче в аренду движимого имущества иностранным юридическим лицом, не состоящим на учете в налоговом органе в Российской Федерации, российской компании подлежат обложению на территории Российской Федерации.

Согласно п.21 вышеназванной Инструкции в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, НДС уплачивается в полном размере российскими организациями за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными организациями. При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки, полученная от российских организаций - покупателей.

Таким образом, уплата налога на добавленную стоимость в бюджет должна производиться лишь при фактическом перечислении средств российским покупателем иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации.

До настоящего времени в Инструкции отсутствует порядок составления и представления российскими предприятиями, являющимися источником выплаты, расчета (налоговой декларации) по налогу на добавленную стоимость, поэтому впредь до выхода соответствующих разъяснений МНС России предлагается составлять отдельный расчет или дополнительной (11-й) строкой вписывать в собственный налоговый расчет облагаемый оборот иностранной организации и удержанную сумму НДС.

Подписано в печать М.В.Рытова

10.10.1999 Управление МНС России

по г. Москве

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——