"Финансовая газета", N 41, 1999

ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ И ДОПОЛНЕНИЯХ

ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО АКЦИЗАМ

На рассмотрение палатами Федерального Собрания Российской Федерации Правительством Российской Федерации в августе текущего года представлен проект федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об акцизах", который подготовлен в пакете налоговых законопроектов одновременно с проектом федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год". Законопроектом об акцизах предполагается внести следующие изменения в действующее законодательство.

Расширить перечень подакцизных товаров и включить в него масла для всех видов двигателей и дизельное топливо. При этом одновременно предлагается отменить налог на горюче - смазочные материалы.

Поскольку действующим налоговым законодательством на отдельные виды подакцизных товаров установлены специфические (твердые в абсолютной сумме на единицу измерения) ставки акцизов, то в связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары законопроектом предусмотрена их индексация. При этом действующие размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию и пиво предлагается увеличить на 30%. Что касается табачных изделий, то, учитывая значительный рост цен на эту продукцию в 1998 г. и в связи с этим существенное снижение доли акциза в отпускной цене с учетом акциза (с 20 до 10 - 12%), предлагается ставки акциза на нее увеличить в среднем на 140%. Ставку акциза на спирт этиловый предлагается установить единую для всех потребителей спирта и сохранить ее в размере 12 руб. за 1 л безводного спирта, отменив при этом льготную ставку акциза в размере 8 руб. на спирт этиловый, отпускаемый организациям для производства лекарственных средств. Размеры специфических ставок акцизов на масла и дизельное топливо определены исходя из действующей ставки налога на горюче - смазочные материалы в размере 25% с учетом индексации на 30%. Размеры ставок акцизов на бензин определены с учетом сумм налога на горюче - смазочные материалы, применяемого в настоящее время по этой продукции, а также с учетом индексации на 30%. Конкретные размеры ставок акцизов приводятся в таблице.

     
   ——————————————————————————————————————T——————————————————————————¬
   |    Действующие ставки акцизов       |   Проектируемые ставки   |
   |                                     |          акцизов         |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Виды подакцизных товаров — размеры   |Виды подакцизных товаров —|
   |ставок акцизов в процентах или в руб—|размеры ставок акцизов в  |
   |лях и копейках за единицу измерения  |процентах или в рублях и  |
   |                                     |копейках за единицу изме— |
   |                                     |рения                     |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Спирт этиловый из всех видов сырья — |Спирт этиловый из всех    |
   |12 руб. за 1 л безводного (стопро—   |видов видов сырья —       |
   |центного) этилового спирта           |12 руб. за 1 л безводного |
   |Спирт этиловый, отпускаемый организа—|этилового спирта          |
   |циям для производства лекарственных  |                          |
   |средств и изделий медицинского и ве— |                          |
   |теринарного назначения и (или) для   |                          |
   |проведения лечебного процесса в пре— |                          |
   |делах утвержденных квот потребления  |                          |
   |спирта для этих организаций — 8 руб. |                          |
   |за 1 л безводного (стопроцентного)   |                          |
   |этилового спирта                     |                          |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Алкогольная продукция, за исключением|Алкогольная продукция с   |
   |вин, слабоалкогольных напитков с объ—|объемной долей этилового  |
   |емной долей этилового спирта до 9%   |спирта свыше 25%, за ис—  |
   |включительно, а также виноградных,   |ключением вин; спиртосо—  |
   |плодовых и медовых напитков и ликеро—|держащая продукция —      |
   |водочных изделий с объемной долей    |78 руб. за 1 л безводного |
   |этилового спирта до 25% включительно;|этилового спирта в подак— |
   |спиртосодержащая продукция — 60 руб. |цизной продукции          |
   |за 1 л безводного (стопроцентного)   |                          |
   |этилового спирта, содержащегося в    |                          |
   |подакцизных товарах                  |                          |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Ликероводочные изделия, виноградные, |Алкогольная продукция с   |
   |плодовые и медовые напитки с объемной|объемной долей этилового  |
   |долей этилового спирта до 25% включи—|спирта от 9 до 25% включи—|
   |тельно, за исключением шипучих и га— |тельно, за исключением    |
   |зированных — 48 руб. за 1 л безводно—|вин — 62 руб. за 1 л без— |
   |го (стопроцентного) этилового спирта,|водного этилового спирта в|
   |содержащегося в подакцизных товарах  |подакцизной продукции     |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Вермуты и вина, за исключением нату— |Вина (за исключением нату—|
   |ральных, игристых, шампанских, шипу— |ральных): виноградные спе—|
   |чих и газированных — 27 руб. за 1 л  |циальные, оригинальные    |
   |безводного (стопроцентного) этилового|(крепленые), плодовые     |
   |спирта, содержащегося в подакцизных  |(крепленые), вермуты —    |
   |товарах                              |36 руб. за 1 л безводного |
   |                                     |этилового спирта в подак— |
   |                                     |цизной продукции          |
   |Вина шампанские и вина натуральные   |Вина шампанские и вина иг—|
   |игристые, шипучие и газированные —   |ристые — 9 руб. за 1 л    |
   |7 руб. за 1 л                        |                          |
   |Вина, винные и другие напитки шипучие|Алкогольная продукция с   |
   |и газированные (за исключением вин   |объемной долей этилового  |
   |натуральных игристых, шипучих и гази—|спирта до 9% включительно,|
   |рованных), разлитые в стеклянную тару|за исключением вин —      |
   |емкостью 0,5 л и более — 10 руб. за  |45 руб. за 1 л безводного |
   |1 л                                  |этилового спирта в подак— |
   |                                     |цизной продукции          |
   |Вина натуральные, слабоалкогольные   |Вина натуральные (за ис—  |
   |напитки с объемной долей этилового   |ключением шампанских, иг— |
   |спирта до 9% включительно (за исклю— |ристых) — 4 руб. за 1 л   |
   |чением газированных и шипучих напит— |                          |
   |ков, разлитых в стеклянную тару ем—  |                          |
   |костью 0,5 л и более) — 3 руб. за 1 л|                          |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Пиво — 72 коп. за 1 л                |Пиво с нормативным (стан— |
   |                                     |дартизированным) содержа— |
   |                                     |нием объемной доли этило— |
   |                                     |вого спирта до 8,6% вклю— |
   |                                     |чительно, в том числе без—|
   |                                     |алкогольное — 95 коп. за  |
   |                                     |1 л                       |
   |                                     |Пиво с нормативным (стан— |
   |                                     |дартизированным) содержа— |
   |                                     |нием объемной доли этило— |
   |                                     |вого спирта свыше 8,6% —  |
   |                                     |3 руб. 90 коп. за 1 л     |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Табачные изделия:                    |Табачные изделия:         |
   |табак трубочный, за исключением таба—|табак трубочный, за исклю—|
   |ка трубочного по ГОСТу — 168 руб. за |чением табака трубочного  |
   |1 кг                                 |по ГОСТу — 400 руб. за    |
   |                                     |за 1 кг                   |
   |табак трубочный по ГОСТу — 16 руб. за|табак трубочный по ГОСТу —|
   |1 кг                                 |38 руб. за 1 кг           |
   |табак курительный, за исключением та—|табак курительный, за ис— |
   |бака, используемого в качестве       |ключением табака, исполь— |
   |сырья для производства табачной про— |зуемого в качестве сырья  |
   |дукции — 72 руб. за 1 кг             |для производства табачной |
   |                                     |продукции — 168 руб. за   |
   |                                     |1 кг                      |
   |сигары, за исключением сигар по      |сигары, за исключением си—|
   |ГОСТу — 3 руб. 60 коп. за 1 штуку    |гар по ГОСТу — 8 руб. за  |
   |                                     |1 штуку                   |
   |сигары по ГОСТу — 1 руб. 20 коп. за  |сигары по ГОСТу — 3 руб.  |
   |1 штуку                              |за 1 штуку                |
   |сигариллы, сигареты с фильтром длиной|сигариллы, сигареты с     |
   |свыше 85 мм — 30 руб. за 1000 штук   |фильтром длиной свыше     |
   |                                     |85 мм — 70 руб. за        |
   |                                     |1000 штук                 |
   |сигареты с фильтром, за исключением  |сигареты с фильтром, за   |
   |сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет |исключением сигарет длиной|
   |1—го, 2—го, 3—го и 4—го классов по   |свыше 85 мм и сигарет     |
   |по ГОСТу — 20 руб. 50 коп. за        |1—го, 2—го, 3—го и 4—го   |
   |1000 штук                            |классов по ГОСТу — 48 руб.|
   |                                     |за 1000 штук              |
   |сигареты с фильтром 1—го, 2—го и 3—го|сигареты с фильтром 1—го, |
   |классов по ГОСТу — 14 руб. 50 коп. за|2—го и 3—го классов по    |
   |1000 штук                            |ГОСТу — 34 руб. за        |
   |                                     |1000 штук                 |
   |сигареты с фильтром 4—го класса по   |сигареты с фильтром 4—го  |
   |ГОСТу — 9 руб. 50 коп. за 1000 штук  |класса по ГОСТу — 22 руб. |
   |                                     |за 1000 штук              |
   |сигареты без фильтра — 7 руб. за     |сигареты без фильтра —    |
   |1000 штук                            |17 руб. за 1000 штук      |
   |папиросы 1—го класса — 4 руб. 80 коп.|папиросы 1—го класса —    |
   |за 1000 штук                         |13 руб. за 1000 штук      |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Ювелирные изделия — 15%              |Ювелирные изделия — 10%   |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Нефть, включая стабилизированный га— |Нефть и стабильный газовый|
   |зовый конденсат <*> — 55 руб.  за 1 т|конденсат <*> — 55 руб. за|
   |                                     |1 т                       |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Автомобили легковые с рабочим объемом|Автомобили легковые с ра— |
   |двигателя более 2 500 куб. см — 10%  |бочим объемом двигателя   |
   |                                     |более 2 500 куб. см — 10% |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Бензин автомобильный с октановым чис—|Бензин автомобильный с ок—|
   |лом до "80" включительно — 350 руб.  |тановым числом до "80"    |
   |за т                                 |включительно — 980 руб.   |
   |                                     |за т                      |
   |Бензин автомобильный с иными октано— |Бензин автомобильный с    |
   |выми числами — 450 руб. за т         |иными октановыми числами —|
   |                                     |1290 руб. за т            |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |                  —                  |Масла для дизельных и кар—|
   |                                     |бюраторных двигателей —   |
   |                                     |1080 руб. за 1 т          |
   |                                     |Дизельное топливо —       |
   |                                     |380 руб. за 1 т           |
   L—————————————————————————————————————+———————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Средневзвешенная ставка акциза на реализуемую нефть, включая газовый конденсат.

Одновременно законопроектом предусматривается норма, согласно которой в последующем Правительству Российской Федерации предоставляется право самому индексировать ставки акцизов в соответствии с изменением потребительских цен.

Проектом федерального закона вносятся также редакционные поправки в отдельные положения действующего законодательства. Так, предлагается уточнить круг налогоплательщиков при первичной реализации подакцизных товаров, обращенных в федеральную собственность, и определить ответственными за уплату акцизов при первичной реализации конфискованных товаров организации, которым переданы такие товары уполномоченными государственными органами, произведшими конфискацию.

В целях усиления контроля за использованием спирта технического и недопущения потерь бюджета уточняется норма, в соответствии с которой производится возврат акциза по спирту техническому, использованному для производства неподакцизных товаров.

В соответствии с действующим порядком сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, вырабатываемому из всех видов сырья, за исключением пищевого (т.е. по техническому спирту), в дальнейшем использованному в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, на себестоимость этих товаров не относится, а засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период. Законопроектом предлагается уточнить, что указанное возмещение производится только в случае приобретения спирта технического организацией - покупателем, производящим неподакцизные товары с использованием этого спирта, непосредственно у организации - производителя этого спирта и не распространяется на случаи приобретения спирта этилового технического в порядке товарообмена или взаиморасчетов. В этом случае сумма акцизов по указанному спирту относится на себестоимость неподакцизных товаров, производимых с его использованием.

В целях ликвидации неоднозначного толкования действующих положений Федерального закона "Об акцизах" в части налогообложения подакцизного минерального сырья предлагается уточнить плательщиков и объект налогообложения по такому сырью. Следует отметить, что это не приведет к изменению действующего в настоящее время порядка исчисления и уплаты акцизов по минеральному сырью.

В целях создания для налогоплательщиков равных условий законопроектом предлагается распространить на природный газ действующий в настоящее время для других подакцизных товаров порядок уплаты акцизов по моменту отгрузки.

Законопроектом предлагается также сократить сроки уплаты акцизов на 15 дней. В настоящее время акцизы уплачиваются не позднее 45 - 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров, в соответствии с проектом федерального закона - не позднее 30 - 45 дней, а именно:

не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;

не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 16-го по последнее число отчетного месяца.

При этом предполагается уточнить, что акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации (за исключением природного газа), уплачиваются организациями - производителями этих товаров по месту производства подакцизных товаров.

И, наконец, в действующее законодательство предлагается включить норму, запрещающую предоставление налоговых льгот при уплате акцизов, а все ранее предоставленные льготы отменяются со дня вступления в силу закона.

Перечисленные изменения и дополнения налогового законодательства предполагается ввести в действие с 1 января 2000 г.

Подписано в печать Т.Софрина

08.10.1999 Заместитель начальника

отдела Департамента

налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——