"АКДИ "Экономика и жизнь", N 2, 1999

Вопрос: С 1 октября наша организация перешла с розничной торговли на оптовую. Остаток товара до перехода на оптовую торговлю составил по дебету счета 41 - 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб., после перехода - по дебету счета 41 - 10 000 руб., счета 19 - 2000 руб. Задолженность перед поставщиком - 9000 руб., в том числе НДС - 1500 руб.

После реализации товара мы оплачиваем задолженность перед поставщиком в сумме 9000 руб., в том числе 1500 руб. НДС. По дебету счета 19 остается остаток в размере 500 руб. Куда его списать?

Ответ: Порядок определения облагаемого оборота, расчета и отражения в бухгалтерском учете НДС для предприятий оптовой и розничной торговли не одинаков (см. п.п.19, 41 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС").

Поэтому при переходе предприятия от одного вида деятельности к другому следует произвести операции по отражению в бухгалтерском учете сумм НДС по оприходованному товару в соответствии с действующим законодательством.

Из вопроса следует, что предприятием задолженность перед поставщиком частично уже была погашена до перехода его на оптовую торговлю. Согласно п.19 Инструкции N 39 сумма НДС у предприятий оптовой торговли по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к зачету по мере их оприходования и фактической оплаты поставщикам. Таким образом, если после перехода на оптовую реализацию товаров и внесения соответствующих изменений в порядок отражения сумм НДС по оприходованным товарам у предприятия образовалась сумма НДС по дебету счета 19, приходящаяся на оприходованный и оплаченный товар, то ее в соответствии с п.19 Инструкции N 39 следует отнести на расчеты с бюджетом.

В бухгалтерском учете описываемая сделка будет отражена следующим образом:

1) Дебет 41 Кредит 60 - 12 000 руб. - оприходован товар, полученный от поставщика (в том числе НДС - 2000 руб.);

2) Дебет 41 Кредит 42 - 4000 руб. - начислена торговая надбавка;

3) Дебет 60 Кредит 50 (51) - 3000 руб. - частично погашена задолженность перед поставщиком (в том числе НДС - 500 руб.);

4) Дебет 19 Кредит 41 - 2000 руб. - выделена сумма НДС при переходе предприятия с розничной реализации на оптовую;

5) Дебет 41 Кредит 42 - 4000 руб. - сторнирована начисленная торговая надбавка;

6) Дебет 68 Кредит 19 - 500 руб. - НДС по оприходованному и оплаченному товару списан в зачет;

7) Дебет 60 Кредит 50 (51) - 9000 руб. - произведен окончательный расчет с поставщиком (в том числе НДС - 1500 руб.);

8) Дебет 68 Кредит 19 - 1500 руб. - НДС списан в зачет.

Подписано в печать М.Бойкова

10.02.1999

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——