Вопрос: Завод отгружает продукцию заказчику. Согласно договору заказчик в счет погашения своей задолженности перед заводом перечисляет деньги поставщику материалов - кредитору завода. В какой момент заводу (учетная политика - "по оплате") исчислить НДС с отгруженной заказчику продукции в такой ситуации?

Ответ: Подпунктом 1 п.1 ст.146 НК РФ установлено, что реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектам налогообложения НДС.

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ датой реализации в целях налогообложения НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств, является день оплаты товаров (работ, услуг). При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (п.2 ст.167 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации договором между заводом и заказчиком предусмотрено, что последний исполняет свою обязанность по оплате поставленной продукции путем перечисления соответствующей суммы денежных средств кредитору завода. После такой оплаты расчеты между заводом и его заказчиком следует считать завершенными (ст.408 ГК РФ).

Таким образом, обязанность по начислению к уплате в бюджет НДС по отгруженной продукции у завода возникает после погашения заказчиком задолженности завода перед поставщиком материалов.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

04.02.2002

————