"Налоговый вестник", N 1, 1999

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТОВ ПО ПЛАТЕЖАМ

ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ

Федеральным законом от 06.05.1998 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" определены минимальные и максимальные ставки платы по видам пользования водными объектами.

Постановлением Правительства РФ от 22.07.1998 N 818 утверждены минимальные и максимальные ставки платы по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам. Исходя из этих ставок, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации утверждают конкретные ставки платы по категориям плательщиков, в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов.

Ниже приводятся примеры расчета платы по видам пользования водными ресурсами исходя из конкретных объемов забора воды и других показателей, относящихся к платежной базе. Ставки, применяемые в расчетах, взяты в пределах их минимальных и максимальных значений, определенных указанным выше Постановлением Правительства РФ.

Расчет платы для предприятий теплоэнергетики

Предприятие теплоэнергетики произвело в отчетном периоде забор воды в объеме 30 тыс. куб. м, в том числе для технологических нужд - 25 тыс. куб. м, для нетехнологических нужд - 5 тыс. куб. м, а сброс сточных вод составил 16 тыс. куб. м.

Предполагается, что в регионе установленные законодательным органом ставки платы составляют: за забор воды в пределах лимита для технологических нужд промышленных предприятий - 50 руб. за тыс. куб. м, для нетехнологических нужд - 100 руб. за тыс. куб. м; за сброс сточных вод - 13 руб. за тыс. куб. м.

В соответствии с п.10 Инструкции Госналогслужбы России от 12.08.1998 N 46 "О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами" (далее по тексту - Инструкция N 46) размер ставок платы за пользование водными объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах установленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуатацию объектов теплоэнергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, должен составлять 30% ставок платы, устанавливаемых законодательными органами субъектов Российской Федерации в отношении пользования водными объектами в целях забора воды и сброса сточных вод.

Таким образом, размеры ставок платы для данного предприятия составят:

по забору воды для технологических нужд - 15 руб. за тыс. куб. м;

по забору воды для нетехнологических нужд - 30 руб. за тыс. куб. м;

за сброс сточных вод - 3,9 руб. за тыс. куб. м.

Сумма платы будет равна:

(25 х 15 + 5 х 30 + 16 х 3,9) = 587,4 руб.

Расчет платы для плательщиков,

осуществляющих использование акватории

водных объектов для лесосплава

1. Организация произвела сплав 7000 куб. м леса на расстояние 600 км по реке Лена. Если ставка платы при таком виде водопользования установлена в регионе в размере 595 руб. за тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (макс. размер), то сумма платы составит:

7 х 595 х 600 : 100 = 24 990 руб.

2. Организация произвела сплав 5000 куб. м леса первоначально на расстояние 300 км по реке Обь с последующим сплавом по рекам этого бассейна на расстояние 200 км.

Если ставка платы при таком виде водопользования установлена в регионе реки Обь в размере 596 руб. за тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (макс. размер), а для других рек этого бассейна 339 руб. за тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (мин. размер), сумма платы составит:

5 х 596 х 300 : 100 + 5 х 339 х 200 : 100 = 12 330 руб.

Расчет платы для плательщиков,

использующих водные объекты для целей

гидроэнергетики

Организация имеет на балансе 2 гидроэлектростанции.

Гидроэлектростанция на реке Кубань выработала за отчетный период 10 млн кВт.час электроэнергии. Предположим, что ставка платы для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций в бассейне реки Кубань, установлена в максимальном размере и составляет 4,6 руб. за одну тыс. кВт.час вырабатываемой электроэнергии.

Сумма платы составит:

10 000 х 4,6 = 46 000 руб.

Гидроэлектростанция на реке Волга выработала за отчетный период 20 млн кВт.час электроэнергии. Установленная ставка платы для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций в бассейне реки Волга, составляет 4,0 руб. за одну тыс. кВт.час вырабатываемой электроэнергии.

Сумма платы составит:

20 000 х 4,0 = 80 000 руб.

Общая сумма платы будет равна:

46 000 + 80 000 = 126 000 руб.

Расчет платы для плательщиков,

осуществляющих использование акватории

водных объектов для добычи полезных ископаемых

и других целей

1. Предприятие при осуществлении добычи полезных ископаемых занимает площадь акватории водного объекта 4 кв. км. По такому пользованию водными объектами в регионе установлена ставка платы в размере 5 тыс. руб. в год за один кв. км площади.

Кроме того, предприятие осуществляет поисково - съемочные работы на площади 10 кв. км <1>.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Данный вид пользования не является объектом платы (см. п.6 Инструкции N 46)

Сумма платы за пользование водными объектами составит:

4 х 5000 х 0,25 <2> = 5000 руб.

     
   ————————————————————————————————
   

<2> В соответствии с пп.14.1 Инструкции N 46 сумма платы за данный вид пользования определяется как произведение площади акватории используемых водных объектов на соответствующую ставку платы с коэффициентом 0,25.

2. Предприятие осуществляет следующие виды использования акватории водных объектов:

а) размещение объектов организованной рекреации - 3 кв. км. За этот вид пользования в регионе установлена ставка платы в размере 4000 руб. в год за кв. км площади;

б) плавательные средства - 0,4 кв. км. Ставка платы в размере 2500 руб.;

в) размещение коммуникаций - 0,2 кв. км. Ставка платы в размере 2000 руб.;

г) размещение оборудования по охране вод - 0,1 кв. км <1>.

Сумма платы составит:

(3 х 4000 + 0,4 х 2500 + 0,2 х 2000) х 0,25 <2> = 3350 руб.

3. Предприятие в Центральном экономическом районе осуществляет следующие виды использования акватории водных объектов:

а) размещение зданий, сооружений - 1 кв. км. Ставка платы - 5600 руб.;

б) размещение установок и оборудования - 0,5 кв. км. Ставка платы - 5000 руб.;

в) проведение буровых и строительных работ - 0,4 кв. км. Ставка платы - 2600 руб.;

г) проведение дноуглубительных работ для эксплуатации гидротехнических сооружений - 0,3 кв. км <1>.

Сумма платы составит:

(1 х 5600 + 0,5 х 5000 + 0,4 х 2600) х 0,25 = 2285 руб.

Расчет платы при осуществлении пользования

водными объектами при заборе воды и сбросе сточных вод

сверх установленных лимитов

Промышленной организации на отчетный период установлены лимиты:

- по забору воды для производственных нужд - 20 тыс. куб. м;

- по сбросу сточных вод - 15 тыс. куб. м.

Фактический забор воды в отчетном периоде был равен 34 тыс. куб. м, в том числе сверхлимитный - 14 тыс. куб. м. Сброс сточных вод составил 25 тыс. куб. м, в том числе сверх лимита - 10 тыс. куб. м.

Установленные ставки платы в регионе:

- для производственных нужд - 100 руб/тыс. куб. м;

- за сброс сточных вод в пределах лимита - 16 руб/тыс.куб. м.

Учитывая, что данное предприятие превысило лимиты по забору воды и сбросу сточных вод в расчете платы применяются повышенные в пять раз ставки на соответствующие объемы этого превышения (см. п.5 ст.4 Федерального закона N 71-ФЗ и п.11 Инструкции N 46).

Таким образом, за объем забора воды сверх лимита применяется ставка 500 руб/тыс. куб. м (100 х 5) и за объем сброса сверх лимита - 80 руб/тыс. куб. м (16 х 5).

Сумма платы составит:

20 х 100 + 14 х 500 + 15 х 16 + 10 х 80

L--------T----------- L--------T--------- = 10 040 руб.

забор сброс

Расчет платы для плательщиков,

забирающих воду для водоснабжения населения

и других нужд

Организации на отчетный период установлены лимиты:

- забора воды для водоснабжения населения в размере 50 тыс.куб. м. Ставка платы - 30 руб/тыс. куб. м;

- забора воды для других нужд 10 тыс. куб. м. Ставка платы - 90 руб/тыс. куб. м;

- сброса сточных вод - 15 тыс. куб. м. Ставка платы - 13 руб/тыс. куб. м.

Фактический забор воды в отчетном периоде составил 70 тыс. куб. м, то есть сверхлимитный составил 10 тыс. куб. м. Однако весь забор воды был использован только для водоснабжения населения.

В этом случае ставка за сверхлимитный объем забора не повышается и применяется в размере 30 руб/тыс. куб. м (см. п.9 Инструкции N 46).

Фактический объем сброса сточных вод составил 17 тыс. куб. м, то есть сверх лимита - 2 тыс. куб. м. В этом случае льготы не предусмотрены и применяется повышенная в пять раз ставка на соответствующий объем этого превышения (см. п.11 Инструкции N 46), которая составит 65 руб/тыс. куб. м (13 х 5).

Сумма платы составит:

70 х 30 + 15 х 13 + 2 х 65 = 2425 руб.

Расчет платы для плательщиков,

осуществляющих безлицензионное пользование

водными объектами

При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии или разрешения (см. п.11 Инструкции N 46).

В связи с этим в случае выявления фактов безлицензионного пользования отдельными предприятиями расчет платы должен производиться по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории пользователей водными объектами.

Например, у такого предприятия фактический забор воды для промышленных нужд составил 35 тыс. куб. м, а сброс сточных вод - 30 тыс. куб. м.

Установленные ставки платы в регионе по данному виду пользования:

- для производственных нужд - 100 руб/тыс. куб. м;

- за сброс сточных вод в пределах лимита - 15 руб/тыс. куб. м;

Сумма платы составит:

35 х 100 х 5 + 30 х 15 х 5 = 19 750 руб.

Расчет платы при сбросе сточных

и других вод в водные объекты

Предприятие осуществляет сброс дренажных и сточных вод.

Лимит за сброс сточных вод установлен в объеме - 50 тыс. куб. м.

Лимит за сброс дренажных вод, концентрация вредных веществ в которых не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике, предприятию не установлен, так как этот вид сброса не относится к объекту платы (см. п.6 Инструкции N 46)

Ставка платы за сброс сточных вод - 15 руб/тыс. куб. м.

Фактический сброс составил 90 тыс. куб. м, в том числе:

сброс сточных вод в пределах лимита - 50 тыс. куб. м;

сброс сточных вод сверх лимита - 30 тыс. куб. м;

сброс дренажных вод всего - 10 тыс. куб. м,

из него в том числе с превышением концентрации вредных веществ по сравнению с водоприемником - 5 тыс. куб. м.

Платежной базой являются:

а) объем сброса сточных вод, включая сверхлимитный (50 + 30);

б) объем сброса дренажных вод с превышением концентрации вредных веществ (5).

Сумма платы составит:

(50 х 15 ) + (30 х 15 х 5 <3>) + (5 х 15 х 5 <4>) = 3375 руб.

     
   ————————————————————————————————
   

<3> Применяется повышенная ставка за сверхлимитный сброс.

<4> Применяется повышенная ставка, так как в данном случае был сброс с превышением концентрации вредных веществ, который по аналогии считается уже как сверхлимитный.

Подписано в печать А.В.Петелин

25.12.1998 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——