Вопрос: Организация заключила договор аренды с органом местного самоуправления. Данным договором определена только сумма арендной платы и не указана сумма НДС. При перечислении арендной платы в местный бюджет за сентябрь какую ставку налога следовало применять налоговому агенту для исчисления суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет?

Ответ: На основании Приказа МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 "Об утверждении форм Деклараций по налогу на добавленную стоимость и Инструкции по их заполнению" (до внесения изменений и дополнений в Декларацию по налогу на добавленную стоимость, Декларацию по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, и Инструкцию по их заполнению, утвержденных Приказом МНС России от 27.08.2001 N БГ-3-03/311, которые применяются с оборотов за октябрь 2001 г.) налоговый агент заполняет форму N 2 Декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой по строке 1.2 указана ставка НДС 16,67 процента. Размер этой налоговой ставки определен п.4 ст.164 НК РФ. При этом по строке 1.2 в столбце 2 указывается налоговая база, рассчитанная исходя из стоимости арендной платы, включающей сумму НДС по налоговой ставке 20 процентов.

На этом основании при заполнении налоговым агентом формы N 2 Декларации по НДС (по оборотам за январь - сентябрь 2001 г.) по строке 1.2 в столбце 3 указывается ставка НДС в размере 16,67 процента. Указание иного размера налоговой ставки по строке 1.2 в столбце 3 формы N 2 Декларации по НДС (по оборотам за январь - сентябрь 2001 г.) является неправомерным.

Таким образом, в том случае, если при заключении договора аренды с органом местного самоуправления определена только сумма арендной платы и не указана сумма НДС, организации - арендатору, являющейся налоговым агентом, при заполнении формы N 2 Декларации по НДС по оборотам за сентябрь 2001 г. по строке 1.2 в столбце 2 следует указать налоговую базу, рассчитанную исходя из стоимости арендной платы, увеличенной на сумму НДС по налоговой ставке 20 процентов, а в столбце 4 этой же строки следует показать сумму НДС, исчисленную из данной налоговой базы по ставке в размере 16,67 процента.

И.Е.Муравьева

Советник налоговой службы РФ

III ранга

10.01.2002

————