Вопрос: Организация - налогоплательщик (имеет налоговый период календарный месяц) является налоговым агентом (арендатором государственного или муниципального имущества), уплачивающим сумму арендной платы в качестве налогового агента один раз в квартал (в первый месяц квартала). При этом данная организация в июле 2001 г. перечислила в бюджет сумму НДС по форме N 2 Декларации по НДС в момент представления в налоговые органы налоговой декларации по НДС (формы N 1 и формы N 2) за июль 2001 г. по сроку на 20 августа 2001 г. Имела ли право организация заполнить строку 11 формы N 1 Декларации по НДС за этот же налоговый период (за июль 2001 г.)?

Ответ: По строке 11 формы N 1 Декларации по НДС (утв. Приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407) показываются суммы налога, принимаемые к вычету у налоговых агентов.

На основании п.3 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся при условии, что услуга по аренде государственного или муниципального имущества была приобретена налоговым агентом для выполнения операций, признаваемых объектом налогообложения, в случае если налоговый агент удержал и уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость (при наличии документов, подтверждающих уплату налога налоговым агентом).

На этом основании организация - налогоплательщик, являющаяся одновременно налоговым агентом, имела основание заполнить строку 11 формы N 1 Декларации по НДС (перенеся сумму НДС из соответствующих строк формы N 2) только после фактического перечисления в бюджет суммы НДС, указанной в форме N 2.

Таким образом, при заполнении данной организацией Декларации по НДС по оборотам за август 2001 г. эта организация вправе заполнить строку 11 формы N 1, перенеся в эту строку соответствующий показатель из формы N 2 (составленной по оборотам за июль 2001 г.).

И.Е.Муравьева

Советник налоговой службы РФ

III ранга

10.01.2002

————