Вопрос: Организация в 2001 г. заключила договор аренды с комитетом по имуществу. В указанном договоре определены сумма арендной платы и сумма НДС, исчисленная по ставке 20 процентов. Организация является квартальным плательщиком налога на добавленную стоимость и наряду с этим - налоговым агентом. При перечислении арендной платы в октябре (за октябрь), в ноябре (за ноябрь), в декабре (за декабрь) как правильно заполнить форму N 2 декларации по НДС?

Ответ: Организация - налогоплательщик, имеющая налоговый период в IV квартале 2001 г. (на основании п.2 ст.163 НК РФ) квартал и одновременно являющаяся налоговым агентом, перечисляющим арендную плату в октябре (за октябрь), в ноябре (за ноябрь), в декабре (за декабрь), на основании п.п.5 и 6 ст.174 НК РФ представляет декларацию по НДС (форма N 1 и форма N 2), утвержденную Приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 (в ред. Приказа МНС России от 27.08.2001 N БГ-3-03/311), за IV квартал 2001 г. не позднее 20 января 2002 г.

При этом в форме N 2 по строке 1.2 указывается арендная плата в сумме за 3 месяца IV квартала. По строке 2 этой формы ставится прочерк. В том случае, если по строке 1.2 в столбце 2 налоговая база определена без НДС, налоговый агент может применить ставку налога 20 процентов, а в том случае, если по строке 1.2 в столбце 2 налоговая база определена с НДС, налоговый агент применяет ставку налога 16,67 процента.

Наряду с этим в том случае, если налоговый агент в течение IV квартала (с 1 октября по 31 декабря) перечислит в бюджет сумму НДС с арендной платы, сумму налога, фактически перечисленную им в бюджет в данном налоговом периоде, он отразит по строке 3.1 в столбце 4.

И.Е.Муравьева

Советник налоговой службы РФ

III ранга

10.01.2002

————